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论数字经济时代的税收道德 被引量：2
1
作者 王宝顺 蔡颖源 《税收经济研究》 北大核心 2025年第2期1-12,共12页
数字经济的兴起深刻重塑全球税收格局,传统税收道德理念与实践面临前所未有的挑战与变革机遇。文章系统探讨了数字经济时代税收道德的多维问题,基于政府征税理论,深入剖析并揭示了税收道德的理论基础,着重分析数字化变革对税收道德的冲... 数字经济的兴起深刻重塑全球税收格局,传统税收道德理念与实践面临前所未有的挑战与变革机遇。文章系统探讨了数字经济时代税收道德的多维问题,基于政府征税理论,深入剖析并揭示了税收道德的理论基础,着重分析数字化变革对税收道德的冲击,讨论国际税收合作与规则重构的重要性,以及在税收透明度与隐私保护之间寻求平衡的必要性,提出提升社会整体税收道德认知的实践措施。最后,从全球税收治理、技术创新、共享经济、环境保护和税收教育五个维度展望了税收道德研究的未来发展方向。文章致力于为数字经济时代的税收政策制定与实施提供理论支持,助力税收制度的改革完善和全球税收治理体系的优化。 展开更多
关键词 税收道德 数字经济 国际税收合作 税收透明度 全球税收治理
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财税政策提升了制造企业创新质量吗——从“多多益善”到精准施策 被引量：1
2
作者 周小梅 陈心怡 黄鑫 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期85-95,共11页
文章选取2009—2023年中国沪深A股制造业上市企业数据,探究财税政策对制造企业创新质量的激励效应。结果显示,财政补贴与制造企业创新质量之间呈现先增后减的倒U型关系,而税收优惠则对制造企业提升创新质量产生正向激励作用。进一步研... 文章选取2009—2023年中国沪深A股制造业上市企业数据,探究财税政策对制造企业创新质量的激励效应。结果显示,财政补贴与制造企业创新质量之间呈现先增后减的倒U型关系,而税收优惠则对制造企业提升创新质量产生正向激励作用。进一步研究发现,财税政策可有效激励高知识产权保护力度地区以及非国有产权性质的制造企业提高创新质量;税收优惠对东部地区制造企业创新质量提升具有显著激励效应,而财政补贴则在西部和东北地区相对“行之有效”。此外,市场化程度的提升有助于推动财税政策创新激励效应的发挥。文章认为,政府可通过具有普惠性的税收优惠政策激励制造企业创新,而不是一味追求财政补贴的“多多益善”;应综合企业产权和所处地区特征精准施策,并不断完善知识产权保护制度,提高财税激励政策的实施效果;进一步推进市场化改革,更好发挥市场机制在财税激励政策中的“催化”作用。 展开更多
关键词 财政补贴 税收优惠 创新质量 市场化进程 制造企业
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全球治理体系中国方案与中国式现代化国际税务实践 被引量：1
3
作者 邓力平 吴心妮 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期1-7,共7页
在百年变局加速演进背景下,习近平主席在2024年二十国集团领导人峰会上提出了“携手共建公正合理的全球治理体系”的中国方案,这既为中国式现代化税务实践在统筹国内国际两个大局中发挥作用提供了国际背景,也为研究中国式现代化国际税... 在百年变局加速演进背景下,习近平主席在2024年二十国集团领导人峰会上提出了“携手共建公正合理的全球治理体系”的中国方案,这既为中国式现代化税务实践在统筹国内国际两个大局中发挥作用提供了国际背景,也为研究中国式现代化国际税务实践提供了分析角度。文章基于百年变局加速演进之表现形式与全球治理体系中国方案之深刻内涵,分析这一新格局新变化对国际税收关系的可能影响,探寻在这一背景下中国式现代化国际税务实践的当前任务,并提出相应的政策建议与理论思考。 展开更多
关键词 百年变局加速演进 全球治理体系中国方案 中国式现代化国际税务实践
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按家庭课征个人所得税的收入分配效应——基于CFPS调查的仿真测算
4
作者 梁峰 付广军 龚浩然 《税收经济研究》 北大核心 2025年第2期81-95,共15页
为探寻按家庭课征个人所得税的政策效应,文章基于中国家庭追踪调查数据,设计了若干按家庭课征个人所得税的政策情景,通过MT指数测算个人所得税的收入分配效应并进行分解。研究结果表明,按家庭课征个人所得税,初期会导致个人所得税的收... 为探寻按家庭课征个人所得税的政策效应,文章基于中国家庭追踪调查数据,设计了若干按家庭课征个人所得税的政策情景,通过MT指数测算个人所得税的收入分配效应并进行分解。研究结果表明,按家庭课征个人所得税,初期会导致个人所得税的收入分配效应及平均税率出现较大幅度下降,但收入分配效应及平均税率会随着居民的收入水平提高逐步回升,当居民收入水平相对原来提高约40%时,以家庭为单位课征个人所得税的收入分配效应会恢复到原来的分类征收水平。按家庭课征个人所得税的优势是在相同的平均税率水平下具备更强的收入分配调节功能,且能显著提升家庭之间横向税负的公平性。需要降低个人所得税平均税率时期是按家庭课征个人所得税改革的最佳时机。 展开更多
关键词 个人所得税 共同富裕 收入分配 纳税单位 基尼系数
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促进科技创新的财税政策选择——基于企业生命周期视角
5
作者 李丽琴 陈少晖 《税收经济研究》 北大核心 2025年第3期23-34,共12页
文章基于生命周期视角,依据2010—2021年A股上市公司数据进行实证分析,重新审视财政补贴与税收优惠在不同生命周期中企业科技创新的激励效应。研究结果表明:在不同阶段,财政补贴与税收优惠对科技创新激励作用存在差异性,二者以缓解融资... 文章基于生命周期视角,依据2010—2021年A股上市公司数据进行实证分析,重新审视财政补贴与税收优惠在不同生命周期中企业科技创新的激励效应。研究结果表明:在不同阶段,财政补贴与税收优惠对科技创新激励作用存在差异性,二者以缓解融资约束为传导机制,进而提高科技创新质量;在成长期企业中主要通过财政补贴的信号效应发挥作用,而在成熟期企业中主要通过税收优惠的资源效应发挥作用。拓展分析表明财政补贴与税收优惠的组合空间比值与科技创新质量呈倒U形关系,与融资约束呈U形关系,且存在一定的适度区间。为更好促进企业科技创新,应动态优化财税政策组合,针对不同发展周期企业精准施策,通过减少政策的挤出效应切实提高企业科技创新质量。 展开更多
关键词 科技创新质量 财政补贴 税收优惠 企业生命周期
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车船税功能:应然定位、实然偏离与税制优化
6
作者 庞凤喜 何文源 《税收经济研究》 北大核心 2025年第5期13-23,共11页
在“双碳”战略与共同富裕目标协同推进的背景下,车船税作为财产税,其实际功能与应然定位之间存在显著差距,亟待通过税制优化予以弥合。文章基于“应然功能—实然功能”的分析框架,指出车船税应兼具组织收入的财政属性、调节财富分配的... 在“双碳”战略与共同富裕目标协同推进的背景下,车船税作为财产税,其实际功能与应然定位之间存在显著差距,亟待通过税制优化予以弥合。文章基于“应然功能—实然功能”的分析框架,指出车船税应兼具组织收入的财政属性、调节财富分配的制度属性与引导绿色环保的政策属性。研究认为,当前车船税功能失效的主要原因包括:税负与排量挂钩导致计税逻辑扭曲;税率设计偏离财产税本质,计税依据背离车辆实际价值;新能源汽车税收优惠力度过大,影响财政收入可持续等。在借鉴德国与哥伦比亚经验的基础上,文章提出了我国车船税改革路径:以应税余值为基准计税依据,提升收入与调节能力;引入二氧化碳排放量作为附加计税依据,强化其绿色环保激励;调整新能源汽车车船税优惠,稳定地方财政收入汲取能力。 展开更多
关键词 车船税 财产税 分档定额税率 计税依据改革 新能源汽车税收优惠
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统筹全路域治理与里程税改革:路径探索与制度构建
7
作者 郭维真 管皓 《税收经济研究》 北大核心 2025年第2期13-22,共10页
公路具有典型的公共物品之属性,所有公路都可以分为“收税公路”或“收费公路”。2021年国务院提出建立里程税(费)制度。2024年党的二十届三中全会强调优化收费公路政策,标志着公路收费制度改革进入关键阶段。里程税改革通过税费转换机... 公路具有典型的公共物品之属性,所有公路都可以分为“收税公路”或“收费公路”。2021年国务院提出建立里程税(费)制度。2024年党的二十届三中全会强调优化收费公路政策,标志着公路收费制度改革进入关键阶段。里程税改革通过税费转换机制,将公路使用成本转化为受益者支付的公共产品价格,在保留资金定向使用优势基础上,强化国家治理效能和财税法治建设。其合理性体现在:既契合受益者付费原则与税法公平原则的要求,又能实现专项资金与财政体制的衔接,并通过智能征收装置提升执行效率。制度设计需重点解决三大问题:科学界定征收范围,统筹协调现有公路税费体系,建立专项基金保障资金使用透明度。 展开更多
关键词 里程税费 里程税 公路财政 公路筹资 税收法治
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GloBE净所得的计算调整逻辑及若干调整项的缺陷研究
8
作者 赵洲 赵翰隽 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期8-16,共9页
为遏制经济数字化背景下更加突出的税基侵蚀与利润转移问题,严格约束规制各辖区之间的“税收逐底竞争”,近年来OECD主导制定了以“最低有效税率要求”为核心的“全球反税基侵蚀”规则(GloBE规则)。其中,GloBE净所得是计算有效税率的分母... 为遏制经济数字化背景下更加突出的税基侵蚀与利润转移问题,严格约束规制各辖区之间的“税收逐底竞争”,近年来OECD主导制定了以“最低有效税率要求”为核心的“全球反税基侵蚀”规则(GloBE规则)。其中,GloBE净所得是计算有效税率的分母,它是以财务会计净所得或亏损为基础,并进行调整后确定。研究发现,GloBE立法模板注释等对GloBE净所得调整要求的现有解释只是表层意义上的,且存在着含糊与混乱。调整要求的底层逻辑在于,确保实际的真实的经营净利润达到最低税率要求。基于此,“前期会计差错和会计原则变更”调整项在处理方法上存在缺陷,需要调整修改。“应计养老金费用”调整项不具有可调整性,应予以取消。 展开更多
关键词 GloBE规则 有效税率 财务会计净所得 GloBE净所得 经营利润
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机器人税开征的政治经济学依据及制度设计
9
作者 陈明生 任慧 《税收经济研究》 北大核心 2025年第3期57-67,共11页
人工智能飞速发展与全面应用下,自动化生产成为重要生产方式,自然力成为物质财富生产的贡献者,全体社会成员成为自然力产生的贡献者,机器人税开征具备正当性。基于自然力利用的财富创造及自然力替代劳动产生的收益,实质上是在价格层面... 人工智能飞速发展与全面应用下,自动化生产成为重要生产方式,自然力成为物质财富生产的贡献者,全体社会成员成为自然力产生的贡献者,机器人税开征具备正当性。基于自然力利用的财富创造及自然力替代劳动产生的收益,实质上是在价格层面继承了原有劳动的价值表现,机器人税应该根据传统经济的价格核算机器人税的税额。为此,以传统经济的价格核算税额为导向赋予机器人税的立法依据,发挥税收的平衡税收负担、调控经济活动、促进公平正义的功能,不失为一种思路。具体而言,机器人税是以人工智能技术使用者为纳税人,根据传统经济的价格进行课征计税,税率既要考虑到税收对劳动、资本的重新平衡,又要充分顾及机器人本身的经济价值。考虑对劳动力生存和传统经济带来不同危机程度的资本以及纳税人负担能力进行差别设计。 展开更多
关键词 机器人税 劳资关系 价值与价格理论 自然力理论 制度设计
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环境保护税对企业成长的影响研究 被引量：1
10
作者 陈欢 潘晶晶 裴育 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期46-58,共13页
文章利用2015—2022年中国沪深A股重污染行业上市公司的数据,以2018年实施的环境保护税作为政策冲击,采取双重差分法研究环保税对企业成长的影响。研究发现:环保税政策的实施能够显著促进企业成长,且在一系列稳健性检验后,结论依然稳健... 文章利用2015—2022年中国沪深A股重污染行业上市公司的数据,以2018年实施的环境保护税作为政策冲击,采取双重差分法研究环保税对企业成长的影响。研究发现:环保税政策的实施能够显著促进企业成长,且在一系列稳健性检验后,结论依然稳健;机制分析表明,环保税会通过提升企业绿色技术创新和优化金融资产配置影响企业成长;异质性分析表明,环保税对企业成长的促进作用与企业所有制性质和所处的生命周期阶段有关,即环保税更能促进国有企业、处于成长期和成熟期企业的规模成长。本研究进一步丰富了企业成长的影响因素研究,并为环保税制度的完善提供了经验证据。 展开更多
关键词 环境保护税 企业成长 绿色技术创新 金融资产配置
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碳税分摊对供应链决策影响及社会福利研究 被引量：1
11
作者 魏琦 刘芝 《山东工商学院学报》 2025年第1期12-23,50,共13页
构建供应链博弈模型,讨论产品定价与减排策略随碳税率的变化规律,探讨政府如何调控碳税率与分摊率使社会福利最大化。研究表明,征收碳税会导致供应链成员均提高产品定价,且普通产品的价格变化比低碳产品变化更加明显,伴随碳税率的升高,... 构建供应链博弈模型,讨论产品定价与减排策略随碳税率的变化规律,探讨政府如何调控碳税率与分摊率使社会福利最大化。研究表明,征收碳税会导致供应链成员均提高产品定价,且普通产品的价格变化比低碳产品变化更加明显,伴随碳税率的升高,低碳产品制造商的市场需求与利润变化较普通产品更具优势。将减排率制定在不同水平,制造商的获利能力存在很大差异。为了社会福利最大化,政府制定碳税率和分摊率必须控制在合理范围内,就此给出两者的最优显性解和隐性解。 展开更多
关键词 碳税 分摊率 减排率 社会福利 博弈模型
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税收优惠与企业供应链韧性 被引量：3
12
作者 余官胜 李坛霖 郭妙梅 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期23-34,共12页
提升企业供应链韧性是我国应对国际经济风险的重要战略举措,需要政府为此创造良好的营商环境和外部条件。文章匹配上市公司2010—2022年微观样本数据,在构建相关指标的基础上,通过实证发现税收优惠有助于提升企业供应链韧性,且主要体现... 提升企业供应链韧性是我国应对国际经济风险的重要战略举措,需要政府为此创造良好的营商环境和外部条件。文章匹配上市公司2010—2022年微观样本数据,在构建相关指标的基础上,通过实证发现税收优惠有助于提升企业供应链韧性,且主要体现为提升下游供应链韧性。资金层面传导机制在于增加企业现金持有和缓解融资约束,研发层面传导机制在于增加研发投入金额和研发人员数量。同时,税收优惠对企业供应链韧性的提升作用存在供应链集中度和经营效率上的异质性。此外,管理层负面预期会削弱税收优惠的供应链韧性提升作用。文章揭示税收优惠与企业供应链韧性提升之间的潜在关联,为持续开展减税降费优化企业营商环境提供了新依据。 展开更多
关键词 税收优惠 供应链韧性 融资约束 研发投入
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绿色财税政策与新能源汽车产业发展 被引量：2
13
作者 黄江玉 王明珠 王婉如 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期70-84,共15页
文章基于2013—2022年A股新能源汽车产业链上市公司数据,利用固定效应模型和治理效应模型分析财政补贴、政府绿色采购、税收优惠、税收负担等绿色财税政策对该产业高质量发展的影响效应及内在机制。研究表明:(1)政府绿色采购和税收优惠... 文章基于2013—2022年A股新能源汽车产业链上市公司数据,利用固定效应模型和治理效应模型分析财政补贴、政府绿色采购、税收优惠、税收负担等绿色财税政策对该产业高质量发展的影响效应及内在机制。研究表明:(1)政府绿色采购和税收优惠均能有效促进产业高质量发展,而财政补贴、税收负担与被解释变量间分别呈“U”型和倒“U”型关系。(2)良好营商环境能正向调节绿色财税政策与产业高质量发展的关系。(3)四种政策六种组合中,补贴—采购、补贴—优惠、采购—负担、采购—优惠对产业高质量发展具有显著促进作用。此外,绿色财税政策的作用会因企业产权属性、地理位置和产业链环节等产生差异性影响。基于此,文章建议进一步完善绿色财税体系,释放政府绿色采购政策空间,实施差异化政策精准支持产业协同发展,打造适宜新能源汽车产业高质量发展的营商环境。 展开更多
关键词 新能源汽车 绿色财税政策 政府采购 财政补贴 税收优惠
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税收优惠、数字化转型与企业新质生产力 被引量：2
14
作者 王宏瑜 《税收经济研究》 北大核心 2025年第3期35-45,共11页
发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点,税收优惠和数字化转型促进企业新质生产力的形成。文章以2011—2023年我国沪深A股上市公司为研究对象,利用双重差分法实证检验税收优惠、数字化转型与企业新质生产力的关系。结... 发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点,税收优惠和数字化转型促进企业新质生产力的形成。文章以2011—2023年我国沪深A股上市公司为研究对象,利用双重差分法实证检验税收优惠、数字化转型与企业新质生产力的关系。结果发现,税收优惠显著促进了企业新质生产力发展,且数字化转型进一步强化了税收优惠对于企业新质生产力的提升作用。异质性检验发现,税收优惠对于企业新质生产力的提升效应,在国有企业、分析师关注度较高时、位于非东部地区企业更显著。机理检验发现,税收优惠显著缓解企业融资约束,促进企业研发创新,进而提高了企业新质生产力。 展开更多
关键词 税收优惠 数字化转型 新质生产力
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环保“费改税”、绿色转型与企业财务韧性——兼论气候政策不确定性和货币政策的调节作用 被引量：1
15
作者 刘岩 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期59-69,共11页
环保“费改税”正在引导高污染、高耗能企业实现从“被迫减排”到“主动转型”的理念转变,为促进企业可持续发展注入了新动能。文章基于2009—2022年我国A股上市公司数据,运用双重差分模型实证检验2018年环保“费改税”对企业财务韧性... 环保“费改税”正在引导高污染、高耗能企业实现从“被迫减排”到“主动转型”的理念转变,为促进企业可持续发展注入了新动能。文章基于2009—2022年我国A股上市公司数据,运用双重差分模型实证检验2018年环保“费改税”对企业财务韧性的影响及其作用机制。研究发现,环保“费改税”显著提升了企业财务韧性,并且该影响效果主要体现在民营企业。机制分析表明,环保“费改税”通过提高企业碳减排绩效、强化企业环境风险管理和推动企业绿色技术创新有效加快了企业绿色转型,从而显著提升了企业财务韧性。拓展研究发现,气候政策不确定性弱化了环保“费改税”提升企业财务韧性的政策效果;而宽松的货币政策强化了环保“费改税”提升企业财务韧性的政策效果。 展开更多
关键词 环保“费改税” 绿色转型 财务韧性 气候政策不确定性 货币政策
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数字服务税的国际探索、争议及启示
16
作者 黄丽双 杨森平 张育智 《税收经济研究》 北大核心 2025年第3期68-74,共7页
数字经济的高速发展给国际税收体系带来前所未有的挑战。为解决跨境企业国家税收收入与数字产业价值创造不匹配的问题,一些经济体相继引入以数字化产品为征税对象的数字服务税。文章介绍代表性国家数字服务税的征管现状及其导致的国际... 数字经济的高速发展给国际税收体系带来前所未有的挑战。为解决跨境企业国家税收收入与数字产业价值创造不匹配的问题,一些经济体相继引入以数字化产品为征税对象的数字服务税。文章介绍代表性国家数字服务税的征管现状及其导致的国际税收争议等问题,并结合国际税收“支柱一”方案的多边协商结果,探讨我国征收数字服务税的可行性。在全球数字税收深刻变革的大趋势下,我国应谨慎开征数字服务税,通过积极参与国际税收合作、提升税收征管效率的方式,应对数字经济带来的税收挑战。 展开更多
关键词 数字服务税 数字经济 支柱一 智慧税务
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企业所得税法生育支持的理论逻辑与优化路径
17
作者 丁健鸽 《税收经济研究》 北大核心 2025年第1期17-22,共6页
企业所得税既是企业承担社会责任、分担社会化育儿成本的方式,也是市场中大部分劳动者收入水平与消费者育儿成本的重要影响因素。文章首先尝试厘清企业所得税法生育支持的理论逻辑,认为在国家与企业之间需要合理分配用工成本,塑造企业... 企业所得税既是企业承担社会责任、分担社会化育儿成本的方式,也是市场中大部分劳动者收入水平与消费者育儿成本的重要影响因素。文章首先尝试厘清企业所得税法生育支持的理论逻辑,认为在国家与企业之间需要合理分配用工成本,塑造企业生育友好的雇佣偏好,为劳动者积极生育“开源”;发挥税法对企业行为的引导作用,优化生育相关产品与服务的供给,为消费者积极生育“节流”。其次,对当前法治建设中企业生育成本分担与弥补的规范缺位及税收激励措施的因应不周现状进行分析与反思。最后,在遵循税收法定原则的前提下,提出以加计扣除矫正雇佣倾向,保证并提高企业劳动者的育儿经济能力,以覆盖生育全周期的税收优惠降低育儿成本,满足不同收入群体的生育需求。 展开更多
关键词 生育支持 企业所得税 用工成本 加计扣除 税法激励
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税费负担对企业生存的影响研究——基于拉弗曲线的微观视角
18
作者 王虹 马杰 庞静妮 《税收经济研究》 北大核心 2025年第3期9-22,共14页
拉弗曲线从宏观税负视角描绘了税率与税收收入的倒U型关系。文章基于拉弗曲线关于税率与税源关系的理论逻辑,结合企业生存因素理论,从微观视角探讨税费负担对企业生存的影响。基于2008—2021年非金融类全国中小企业股份转让系统挂牌企... 拉弗曲线从宏观税负视角描绘了税率与税收收入的倒U型关系。文章基于拉弗曲线关于税率与税源关系的理论逻辑,结合企业生存因素理论,从微观视角探讨税费负担对企业生存的影响。基于2008—2021年非金融类全国中小企业股份转让系统挂牌企业数据进行实证检验,研究发现:第一,企业税费负担与其生存风险呈U型关系,拐点处的企业最优税费负担率为6.6%;第二,企业外源融资能力显著负向调节税费负担对企业生存风险的影响,地方财政压力对税费负担和企业生存风险关系的负向调节作用不显著;第三,税费负担与企业生存风险的U型关系在组织韧性较低、技术密集型企业中更为显著。本文的分析有助于全面认识税费负担与企业生存风险的内在联系,为税费政策的进一步优化提供了思路和执行边界。 展开更多
关键词 税费负担 生存风险 拉弗曲线 外源融资能力 地方财政压力
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增值税法下留抵退税性质的辨析及其实施规则构建
19
作者 姚乐祖 《税收经济研究》 北大核心 2025年第4期52-61,共10页
我国《增值税法》第二十一条完善了结余进项税的处置制度,采取了即时退税和结转抵扣并行的方案,将施行多年的留抵退税政策落实法定。但留抵税处置方案的落实仍需根据国务院的相关规定,《增值税法》第二十一条与当前留抵退税政策之间存... 我国《增值税法》第二十一条完善了结余进项税的处置制度,采取了即时退税和结转抵扣并行的方案,将施行多年的留抵退税政策落实法定。但留抵税处置方案的落实仍需根据国务院的相关规定,《增值税法》第二十一条与当前留抵退税政策之间存在新旧法衔接的问题。若完全平移现行留抵退税政策,将存在历史留抵税退还困难、留抵税不能跨税种抵扣等现实困境。上述问题成因复杂,既有生产经营规律与增值税税制的冲突,也有增值税法律规范的原因。究其根源,是对留抵税的性质界定仍不明晰,对《增值税法》第二十一条中纳税人权利的法律属性、内涵尚未达成统一认识。有鉴于此,应在厘清留抵税性质的基础上,解析《增值税法》第二十一条所涉及的抵扣权与留抵退税权,重新探讨留抵退税的条件,以期为《增值税法实施条例》的制定提供切实可行的建议。 展开更多
关键词 增值税法 选择权 抵销权 留抵退税权 经营状态
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网络经营更容易避税吗——基于非法人经营主体的证据
20
作者 杨昭 田颖 《税收经济研究》 北大核心 2025年第2期66-80,共15页
数字化和信息化深度融合促使很多经济活动转到线上,以网络经营模式为代表的新业态不断发展,由此带来网络经营避税问题。文章从非法人经营主体视角分析网络经营模式是否更容易避税,并利用CHFS数据进行实证检验。研究发现,非法人经营主体... 数字化和信息化深度融合促使很多经济活动转到线上,以网络经营模式为代表的新业态不断发展,由此带来网络经营避税问题。文章从非法人经营主体视角分析网络经营模式是否更容易避税,并利用CHFS数据进行实证检验。研究发现,非法人经营主体通过网络经营使其税收负担降低3.334%,这一结论经过内生性处理和稳健性检验后依然成立。基于经营者个人特质的异质性分析显示,网络经营的避税效应在较高年龄和较低受教育水平的经营者中更显著。基于税种的分析显示,经营主体更愿意通过网络经营规避个人所得税。机制检验表明,税收征管强度和市场规范程度能够强化网络经营的避税效应。拓展性分析发现,非法人经营主体会因实体经营税负更重、经营项目面临资金约束以及主动涉足工商业经营等动机选择通过网络经营避税。为进一步提高网络经营的税收治理能力,要在持续发展数字经济的基础上,结合网络经营特点来完善我国现行税制,加强税收征管。 展开更多
关键词 网络经营 避税 税收征管 数字经济 非法人经营主体
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