我国数字资产的课税困境及其破解之道

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作者 党玺 李钦尧 《浙江理工大学学报(社会科学版)》 2025年第3期358-365,共8页

以传统实体财产为课税对象的税收法律缺少对数字资产征税的方法和路径,因此需探讨数字资产税收的理论基础和实践路径。通过梳理数字资产与传统实体财产的法律属性区别,并探讨数字资产课税的必要性,如增加国家财政收入、应对数据垄断问... 以传统实体财产为课税对象的税收法律缺少对数字资产征税的方法和路径,因此需探讨数字资产税收的理论基础和实践路径。通过梳理数字资产与传统实体财产的法律属性区别,并探讨数字资产课税的必要性,如增加国家财政收入、应对数据垄断问题、维护金融市场稳定等,从而为数字资产课税提供正当性基础。数字资产适用传统可税性理论存在的局限性,以及实践中存在纳税主体模糊、税种不明确、监管困难等问题。因此,该研究提出以“经济性”原则替代“收益性”原则来重构可税性理论框架,证成数字资产的可税性。通过对比分析当前域外主流的传统税和专门税两种模式的优劣,进而提出建议我国采取渐进式课税模式,即在短期内优化传统税种,针对数字资产取得、购买销售以及持有环节分别征收增值税和财产税;长期则构建专门税制。最后,借助区块链等新兴技术优化征管体系,实施智能化监管,降低数字资产税源流失的风险。 展开更多

关键词 数字经济 数字资产 可税性 数字资产税 税收征管

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从产业链视角看房地产业“营改增”税收效应 被引量：6

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作者 杨模荣 鲁彩 《财会月刊》 北大核心 2016年第5期22-25,共4页

以单个企业缴纳税款的变动来判断"营改增"的税收效应忽视了"营改增"完善产业链中增值税抵扣链条,及其避免重复征收流转税的核心功能,难以反映"营改增"实际的减税效应。基于产业链视角的分析清楚地表明,&q... 以单个企业缴纳税款的变动来判断"营改增"的税收效应忽视了"营改增"完善产业链中增值税抵扣链条,及其避免重复征收流转税的核心功能,难以反映"营改增"实际的减税效应。基于产业链视角的分析清楚地表明,"营改增"对企业的不动产投资具有十分巨大的减税效应,而对于居民购买住房征收增值税则可能会导致税负加重。本文建议:为企业建造不动产设置必要的"营改增"实施过渡期,以解决进项税额抵扣问题;对住宅销售制定增值税税收优惠政策,避免因税负增加导致房价大幅上涨。 展开更多

关键词 产业链 房地产业 营改增 税收效应

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房地产业“营改增”问题探微 被引量：2

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作者 李艳艳 王坤 《财会月刊》 北大核心 2016年第3期17-19,共3页

对房地产业进行"营改增",由于转让不动产进项税额抵扣较少,可能会造成企业增值税税负增加,建筑企业的劳务分包业务、房地产业都会受到此方面的影响。绝大多数OECD成员对建筑业实行标准税率,对居民住房的转让和出租予以免税,... 对房地产业进行"营改增",由于转让不动产进项税额抵扣较少,可能会造成企业增值税税负增加,建筑企业的劳务分包业务、房地产业都会受到此方面的影响。绝大多数OECD成员对建筑业实行标准税率,对居民住房的转让和出租予以免税,对商业性不动产按照标准税率征收。因此,为推进房地产业"营改增"应做好制度安排,缓解部分企业"营改增"后可能出现的税负加重问题;过渡期对税收负担增加的企业采取税收优惠或财政扶持政策;借鉴OECD成员经验可对销售或出租居民住房实行免税政策或按照低税率征收增值税。 展开更多

关键词 房地产业 建筑劳务 不动产 营改增

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西方私募股权基金所得税制研究动态及启示 被引量：2

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作者 林烺 《上海金融》 CSSCI 北大核心 2016年第1期56-61,49,共7页

我国私募股权基金所得税的现行税制十分简陋。随着私募股权基金的发展,其内在需求与现行所得税制的矛盾日益暴露。基于金融市场规律的相似,国外研究能够为我国私募股权基金所得税制的未来发展提供参考,即私募股权基金的发展潜力与所得... 我国私募股权基金所得税的现行税制十分简陋。随着私募股权基金的发展,其内在需求与现行所得税制的矛盾日益暴露。基于金融市场规律的相似,国外研究能够为我国私募股权基金所得税制的未来发展提供参考,即私募股权基金的发展潜力与所得税制的内在联系要求税制设计应充分考虑低税率的推动作用。低税率不仅有利于提高企业经营者的积极性,而且能为私募股权基金的发展创造一个相对宽松的市场环境,这是私募股权基金早期发展的必然需要。但随着私募股权基金发展的深入及其国际化,其将在税收公平、税收管辖权等方面对所得税制形成冲击,这便要求我国私募股权基金的所得税制改革必须兼顾效率、公平以及保障国家税收根本利益等不同方面的需求。 展开更多

关键词 私募股权基金 企业所得税 跨国企业 税收规避

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论纳税人涉税信息的保护 被引量：1

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作者 杜仲霞 王钰 《江苏理工学院学报》 2022年第5期108-113,共6页

大数据环境下,征税工作进一步电子化,税务机关掌握的纳税人涉税信息范围越来越广,但有关纳税人涉税信息保护的相关规定却不尽完善,存在涉税信息界定不明、相关立法不健全、实施共享标准不统一、救济途径狭窄等问题,威胁纳税人涉税信息... 大数据环境下,征税工作进一步电子化,税务机关掌握的纳税人涉税信息范围越来越广,但有关纳税人涉税信息保护的相关规定却不尽完善,存在涉税信息界定不明、相关立法不健全、实施共享标准不统一、救济途径狭窄等问题,威胁纳税人涉税信息合法权益。税收征管涉税信息保护制度有必要在新的经济环境下做出适时的调整,通过合理界定涉税信息、完善相关立法、制定统一标准、扩大救济途径、规定纳税人合理注意义务等方式,切实保护纳税人涉税信息。 展开更多

关键词 税收征管 涉税信息 共享平台 信息保护 救济途径

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中央与地方税权关系研究——以消费税立法为背景

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作者 钟广池 林铠健 《江苏理工学院学报》 2020年第3期88-94,共7页

我国央地税权关系的现状体现了我国在税权体系上存在中央强地方弱的状况,在“营改增”后,地方税权目前存在缺乏主体税种、税收收入与财政支出不相匹配等情况。《消费税法(征求意见稿)》中有关授权立法的规定没有赋予地方税收立法权,但... 我国央地税权关系的现状体现了我国在税权体系上存在中央强地方弱的状况,在“营改增”后,地方税权目前存在缺乏主体税种、税收收入与财政支出不相匹配等情况。《消费税法(征求意见稿)》中有关授权立法的规定没有赋予地方税收立法权,但其规定的征税环节后移体现了对地方税收收益权的影响。应当借助消费税法的立法契机,从税收立法权和税收收益权的角度,进一步完善中央与地方的税权关系。 展开更多

关键词 消费税 消费税立法 税权体系 地方税权 税收立法权 税收收益权

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发票开具时间涉税及与诉讼相关的若干法律问题研究

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作者 王宏军 《江苏理工学院学报》 2020年第5期73-79,共7页

发票开具的时间涉税及与诉讼相关的时效,无论是立法上还是实践中都存在较多的问题。当前的立法对普通发票的开具时间的规定存在不一致;当前的实践通常认为专用发票的开具时间是收款,但根据立法却大多是发货。如果已经付款而对方没有开... 发票开具的时间涉税及与诉讼相关的时效,无论是立法上还是实践中都存在较多的问题。当前的立法对普通发票的开具时间的规定存在不一致;当前的实践通常认为专用发票的开具时间是收款,但根据立法却大多是发货。如果已经付款而对方没有开具发票,我国当前的立法并没有限制索要发票的时间。开票方补开发票要缴纳税款和滞纳金,但滞纳金的征收要遵守《中华人民共和国行政强制法》的规定,即不得超过税款本金。对于索要发票案件的诉讼时效,应受民事诉讼时效的限制。 展开更多

关键词 普通发票 专用发票 诉讼时效

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房产税法理研究 被引量：1

8

作者 韩康 《广西政法管理干部学院学报》 2011年第6期108-112,共5页

随着我国国民经济的快速发展,以及近两年投机者对于房产的炒卖,使得我国城市房价节节攀升,国家为了遏制房价采取了许多措施,直到2011年政府又出台了房产税。但是我国对于非营利性住房征收房产税的合法性和正当性又在何处呢?现阶段我国... 随着我国国民经济的快速发展,以及近两年投机者对于房产的炒卖,使得我国城市房价节节攀升,国家为了遏制房价采取了许多措施,直到2011年政府又出台了房产税。但是我国对于非营利性住房征收房产税的合法性和正当性又在何处呢?现阶段我国对于税收的立法大部分由全国人大授予国务院制定实施,但是房产税显然又是由国务院将税收立法权转手给地方政府了。同时我国开征房产税真正目的不应该基于遏制房价,而是应立足于将房产税作为地方税种,成为地方财政来源,并用于地方的公共福利支出。希望通过房产税来降低国内房价显然是不太现实的,要做到国民住有所居,政府就应该担当起自己的责任,政府应该大规模的建设保障性住房,为买不起房的人提供住所。 展开更多

关键词 房产税 空白授权 转授权 公共福利

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营销性无形资产税基划分:从独立交易原则到市场溢价理论 被引量：1

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作者 叶莉娜 《社会科学》 CSSCI 北大核心 2019年第7期90-99,共10页

为解决无形资产的国际税基划分需求, OECD在独立交易原则下开发了利润法。然而,相关实践表明,利润法无法适用于营销性无形资产税基划分。针对营销性无形资产税基的划分,我国创造性地提出了市场溢价理论。相对于独立交易原则,市场溢价理... 为解决无形资产的国际税基划分需求, OECD在独立交易原则下开发了利润法。然而,相关实践表明,利润法无法适用于营销性无形资产税基划分。针对营销性无形资产税基的划分,我国创造性地提出了市场溢价理论。相对于独立交易原则,市场溢价理论更具规则合理性和法律实施学价值。建议下一步通过规则完善与在国际税收合作中全方位推广其国际影响力两大措施推动市场溢价理论的发展。 展开更多

关键词 营销性无形资产 税基划分 市场溢价理论 独立交易原则

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2012年美国关税法修正案三大争议点浅析 被引量：1

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作者 应童 《江苏警官学院学报》 2014年第5期42-47,共6页

《对非市场经济国家适用〈1930年关税法〉的反补贴税条款及用于其他目的》是一部旨在针对中国进口美国产品、为美国同时征收反补贴税和反倾销税提供法律依据的法案。该法案存在三大争议点,即非市场经济国家的悖论、双重救济以及两条款... 《对非市场经济国家适用〈1930年关税法〉的反补贴税条款及用于其他目的》是一部旨在针对中国进口美国产品、为美国同时征收反补贴税和反倾销税提供法律依据的法案。该法案存在三大争议点,即非市场经济国家的悖论、双重救济以及两条款生效时间的差异。从美国国内法和国际法角度来看,对非市场经济国家适用反补贴法有其合理性;但为避免双重救济所调整的计算方法在实践中并不能真正有效避免双重救济,将举证责任分配给中国企业有失公平;法案两部分生效时间的差异则存在溯及力的问题且有违平等保护原则。 展开更多

关键词 H.R.4105法案 关税法 反补贴税 反倾销税 美国

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透析海关进出口税收管理中几种情形税收滞纳金的具体计算 被引量：1

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作者 林国 《陇东学院学报》 2012年第1期33-35,共3页

海关在进出口货物税收管理中关于税收滞纳金的计算,其核心是滞纳天数的计算,按海关监管业务类型对进出口货物税收涉及的税收滞纳金的具体滞纳天数计算进行阐述,能够使该税收滞纳金的计算更清晰、更容易掌握。

关键词 税收滞纳金 滞纳税额 0.5‰ 滞纳天数

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消费税“绿色化”法律问题研究——从消费税立法的角度分析 被引量：1

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作者 魏俐伟 《黑龙江生态工程职业学院学报》 2018年第4期7-10,共4页

消费税对人们的日常生产、生活以及消费观念都产生了重要的影响,对生态保护、节能环保也具有非常重要的促进作用。1994年我国消费税法律体系初步建立,消费税正式作为独立税种而存在。2006年我国消费税又增加了一些绿色环保项目,消费税的... 消费税对人们的日常生产、生活以及消费观念都产生了重要的影响,对生态保护、节能环保也具有非常重要的促进作用。1994年我国消费税法律体系初步建立,消费税正式作为独立税种而存在。2006年我国消费税又增加了一些绿色环保项目,消费税的"绿色化"趋势已经显现。分析当前我国消费税立法的现状和缺陷,并有针对性地提出对策,以期真正发挥消费税的"绿色化"功能。 展开更多

关键词 消费税 绿色化 环境保护 税法

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股权众筹增值税制度的国际经验及本土化思考 被引量：1

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作者 寇韵楳 《海南金融》 2019年第11期68-74,共7页

股权众筹作为互联网金融时代下产生的一种金融创新融资模式,具有门槛低、效率高、数额小、数量大等一系列区别于传统融资模式的优点得以迅速发展。国际上对股权众筹增值税问题作出回应的国家不在少数,但我国关于股权众筹的增值税法律制... 股权众筹作为互联网金融时代下产生的一种金融创新融资模式,具有门槛低、效率高、数额小、数量大等一系列区别于传统融资模式的优点得以迅速发展。国际上对股权众筹增值税问题作出回应的国家不在少数,但我国关于股权众筹的增值税法律制度却基本处于空白阶段。本文研究分析欧盟、澳大利亚、加拿大、南非等国家或地区股权众筹增值税制度的经验,结合我国金融业营业税改征增值税的创制难题,建议我国在股权众筹增值税制度设计中,既要兼顾国情做好顶层设计,不扼杀小微企业优选股权众筹作为融资手段的积极性,发挥股权众筹对于金融市场的活力,同时又贯彻税收法定、税收公平、税收中立等原则,避免国家出现税收流失,真正实现税收效率与税收公平。 展开更多

关键词 众筹 股权众筹 增值税

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