摘要
传统会计要素(资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润)侧重于对经济业务进行静态归类,主要服务于财务报表的编制,但在指导初学者如何应用借贷记账原理进行动态的会计分录书写时存在不足。为解决这一教学实践中的难点,本文基于借贷记账原理,提出“会计记账要素”这一新概念。该概念依据账户的借贷增减属性,将所有会计科目归纳为两大基本类型:借方记增加的要素(资产、成本、费用)与贷方记增加的要素(负债、权益、收入)。研究表明,运用“会计记账要素”能够将复杂的记账过程简化为一套清晰的分析步骤,帮助学习者在理解账户结构的基础上,系统、准确地书写会计分录,有效连接了抽象的记账原理与具体的记账实践,为会计基础教学提供了一种有益的补充思路。
