摘要
在经济发展的历史上，传统的成本核算方法均强调对企业产品成本中直接材料和直接人工的计量和控制，而较少关注企业产品成本中间接费用的分配．传统的成本核算，以直接人工为主，产品成本中除直接材料、直接人工外，其余的都归入制造费用，然后，采用单一的分配标准，按各产品所用的直接人工小时或机器工作小时的比例进行分配，形成各种产品应负担的制造费用成本。在如今经济时代下，如果继续沿用传统的会计系统，用在产品成本中占有越来越小比重的直接人工去分配占有越来越大比重的制造费用，分配越来越多与工时不相关的作业费用，以及忽略批量不同产品实际耗费的差异等等，将会过高地估计高产量、低复杂度产品的成本，过低地估计低产量、高复杂度产品的成本，必将导致产品成本信息的严重失真，从而引起经营决策失误、产品成本失控。因此，解决传统成本核算弊端的基本途径是：（1）缩小制造费用的分配范围——由全厂或全车间改为由若干个“作业”或“作业成本池”分别进行分配。（2）增加分配标准——由单标准分配改为多标准分配，即按引起制造费用发生的多种“作业动因”进行分配。这种方法正是作业成本法下成本核算的方法，称之为作业成本核算。
出处
《商情》
2013年第40期256-257,共2页
