摘要
本文综述了独立性影响因素研究文献 ,提出了一个基于被审客户和投资公众双方压力平衡的评价独立性的理论框架 ,提出了影响我国审计独立性的 1 1个基本因素 ,以注册会计师 (CPA)和上市公司财务经理 (CFO)为调查对象 ,采用问卷调查方法对这些影响因素的影响程度作了调查统计 ,得到了一个影响程度的排序结果 ,并比较分析了CPA和CFO在独立性观念上的差异。研究发现 ,事务所挂靠体制确实是损害独立性的一个主要因素 ,所以 ,脱钩改制对提高独立性有重要作用。审计人选聘制度和直接审计收费制度并不是损害独立性的主要因素 ,所以 ,完善选聘制度和改革收费制度不应作为提高独立性的主要措施。降价收费和业内竞争是损害独立性的主要因素 ,而监管者的查处力度、审计人的法律责任和事务所规模扩大是促进独立性的主要因素。审计人变更公告制度、股东大会选聘审计人等监管措施对提高独立性有一定的促进作用。
出处
《审计研究》
CSSCI
北大核心
2000年第4期39-51,共13页
Auditing Research
