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税法法典化的理性逻辑及实现路径
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作者 王婷婷 《现代法学》 北大核心 2025年第5期162-176,共15页
法典化是我国税收法治建设的高级形态,税法典的高质量编纂应当遵循形式理性、实质理性和反思理性相结合的建构逻辑。当前,我国税法法典化面临形式理性不充分、实质理性不完备、反思理性不畅通等多重困境,影响了我国税法规范的体系性、... 法典化是我国税收法治建设的高级形态,税法典的高质量编纂应当遵循形式理性、实质理性和反思理性相结合的建构逻辑。当前,我国税法法典化面临形式理性不充分、实质理性不完备、反思理性不畅通等多重困境,影响了我国税法规范的体系性、公平性和回应性建构。未来我国税法法典化应当遵循“三维一体”的理性建构思路:在形式理性向度,通过合理选择法典编纂模式和步骤、抽象提取税法的概念和规则、推动税收法律关系的良序构建、形成协调一致的税法规则,增强税法体系的自足性和一致性;在实质理性向度,通过明确税法典的目的条款、确立统领税法典内在价值的基本原则、规定以纳税人为中心的权利保护内容,增强税法体系的价值性与平衡性;在反思理性向度,通过税法安定性条款、回应性条款和解释性条款的确立,有效纾解税法的现实危机,增强税法体系的开放性和调适性。 展开更多
关键词 税法典 法典化 形式理性 实质理性 反思理性
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广州市不动产登记税费金“一码清缴”探索与实践
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作者 陈利燕 李珏 +1 位作者 桂大伟 李佩仪 《测绘与空间地理信息》 2025年第10期9-12,16,共5页
数字技术助力政务服务改革是推进中国式现代化的重要手段。不动产登记作为优化营商环境的重要内容,各城市积极探索利用信息技术手段提升登记便利度,推出了“一窗受理”“一网通办”等便民措施,不动产登记与相关业务部门的信息共享和协... 数字技术助力政务服务改革是推进中国式现代化的重要手段。不动产登记作为优化营商环境的重要内容,各城市积极探索利用信息技术手段提升登记便利度,推出了“一窗受理”“一网通办”等便民措施,不动产登记与相关业务部门的信息共享和协同是提升登记效能的重要环节。本文以广州市为例,介绍不动产登记与税务、财政、银联、住建等部门深化协同实现“一件事一次办”“一码清缴”的经验做法和技术流程,通过更加精准的服务提升企业和群众在登记过程中的获得感和满意度。 展开更多
关键词 不动产 税务 一码清缴 一件事一次办 一窗受理 广州
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Improving Tax Environment in the Republic of Tajikistan
3
作者 Davlatzoda Nusratullo Muqim 《Belt and Road Initiative Tax Journal》 2025年第1期10-15,共6页
This article analyzes key aspects of the development of Tajikistan's tax system,including challenges and opportunities for improving tax environment.It briefly examines the main directions of tax reform in the Rep... This article analyzes key aspects of the development of Tajikistan's tax system,including challenges and opportunities for improving tax environment.It briefly examines the main directions of tax reform in the Republic of Tajikistan:a)improvement of tax legislation,especially adoption of the Tax Code in a new edition with the aim of improving tax administration,stimulating investments and creating more favorable conditions for businesses;b)enhancement of digitalization in tax administration,contributing to enhanced transparency in tax authorities'activities,reduction of administrative barriers,and simplification of interactions between tax authoritiesandtaxpayers. 展开更多
关键词 tax environment tax reform tax code Digitalization of tax administration
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法典化目标下税法总则的功能定位与立法逻辑 被引量:4
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作者 张旭 《东北大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2024年第2期102-110,共9页
我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会... 我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会经济生活的实践品格,前瞻性地考虑征纳活动的疑难问题,规定对税收征管影响重大的税法基础概念、基本原则、基础制度等,以向法律适用者提供可资援引或参考的判断依据为其创制思路,加强其在分则规则回应不足情况下的规范补充角色;同时,保持一定的体系开放性,赋予行政机关和司法机关法律续造的空间,探索从税务执法和司法活动汲取总则制定和修订思路的创新路径,将其中可反复实践的一般性规则转化为税法总则的条款,实现税法典法律规范的更新迭代,提升税法典的包容度和回应力。 展开更多
关键词 税法总则 税法典 实践品格 体系开放性 税收征管
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环境、主体与资源:政府创新的动因及优化对策研究——基于福建省“八闽办税码”的案例分析
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作者 叶静妍 张廷君 《秘书》 2024年第1期46-55,共10页
政府作为国家整体性改革的重要力量,其创新行为有力地推动着改革的进程。在政府改革创新的实践过程中,推动其选择和实施创新行为的动力因素有哪些?这些因素之间存在怎样的联系?为了回应以上问题,本研究以福建省“八闽办税码”深化创新... 政府作为国家整体性改革的重要力量,其创新行为有力地推动着改革的进程。在政府改革创新的实践过程中,推动其选择和实施创新行为的动力因素有哪些?这些因素之间存在怎样的联系?为了回应以上问题,本研究以福建省“八闽办税码”深化创新项目为案例,对其创新行为的驱动因素进行分析,并基于此提出我国政府持续创新的优化路径。研究发现,在环境、主体、资源三个维度下,国家改革要求、社会需求偏好、创新能力保障等八个因素的共同作用驱动了政府创新。因此,要进一步持续推动政府创新,就需要优化地方创新环境,加强跨部门协作,重视学习型政府的培养。 展开更多
关键词 数字政府创新 创新动因 “八闽办税码”
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税法总则立法中的纳税人主义及其制度体现 被引量:36
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作者 熊伟 《法律科学(西北政法大学学报)》 CSSCI 北大核心 2023年第1期119-132,共14页
在分散立法、集中编纂的模式下,税法总则立法是税法法典化的重要环节,其意义不仅在于统合税法规范体系,更为重要的是提炼税法的原则和立场。在以人为本的社会主义中国,纳税人主义是税法之魂,也是税法现代化的动力源泉,其核心即在于纳税... 在分散立法、集中编纂的模式下,税法总则立法是税法法典化的重要环节,其意义不仅在于统合税法规范体系,更为重要的是提炼税法的原则和立场。在以人为本的社会主义中国,纳税人主义是税法之魂,也是税法现代化的动力源泉,其核心即在于纳税人权利保护。有志于此,税法总则不宜满足于规范细节,而应在整体架构上有更多作为,如在税法形式方面,坚持税收法定原则,维护权力机关对税收的专属立法权,保障税法本身的合法性;在税法内容方面,坚持公平分配税收负担,防止政府课税过度,维护税收的实质正义;在征收管理方面,坚持正当法律程序,严格依法征税;在实施保障方面,建立专门的纳税人保护机构,完善税务复议制度,同时充分调动社会资源,构筑立体化维权机制。明确基本立场之后,总则对税法体系的统领才不至于迷失方向。 展开更多
关键词 税法典 税法总则 纳税人主义 形式理性 实质正义
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《立法法》与我国税收立法体系的完善 被引量:4
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作者 陈书全 杨林 《税务与经济》 北大核心 2002年第6期1-4,共4页
《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向,明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定,未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中,应采取的相应对策包括:尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行... 《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向,明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定,未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中,应采取的相应对策包括:尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制;合理划分税收立法权限。 展开更多
关键词 税收立法体系 立法法 税收立法权限 中国 税收规章 行政法规 宪法
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中国税法通则立法的问题与构想 被引量:13
8
作者 施正文 《法律科学(西北政法大学学报)》 CSSCI 北大核心 2006年第5期155-163,共9页
中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在... 中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在立法时,应当侧重从健全和完善税收法律体系的角度,重点处理好与宪法、财政法、立法法、行政程序法、税收征管法、民法的关系。在搭建立法架构时,应当以“总则——纳税义务——税收征纳的一般规则——税收确定——税收征收——税收执行——税收争讼——法律责任——附则”为立法主线。 展开更多
关键词 税法通则 税收立法 立法架构
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论民法典与税法的关系及协调 被引量:21
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作者 杨小强 《政法论丛》 CSSCI 北大核心 2020年第4期15-28,共14页
民法是税法的前行法,民事行为及其经济效果是税法的课税对象与事实基础。我国新近颁布的民法典,在民法的概念、逻辑与体系上有不同程度的创新,这显然撼动了课税的法律基础,需要重新厘清税法与民法的关系。民法对税法具有主导性,但税法... 民法是税法的前行法,民事行为及其经济效果是税法的课税对象与事实基础。我国新近颁布的民法典,在民法的概念、逻辑与体系上有不同程度的创新,这显然撼动了课税的法律基础,需要重新厘清税法与民法的关系。民法对税法具有主导性,但税法基于自身的规范保护目的也强调独立自主。国际上有新观点,从更广阔的学科视野上,提出税法与民法的协调理论,这是值得推崇的理论。民法典规定的个人信息保护与税法规定之衔接,即是协调理论的一个典型问题。 展开更多
关键词 民法典 税法 协调
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税法总则立法框架下纳税义务体系的构建 被引量:5
10
作者 王桦宇 《交大法学》 CSSCI 2023年第3期34-47,共14页
纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、... 纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。 展开更多
关键词 税法总则 纳税义务 法律体系 税法典
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税收政策在医改中的影响及作用 被引量:3
11
作者 佟凌 朱小军 +4 位作者 夏铁亮 杜建波 李宜靖 谷战英 刘姗 《中国医药导报》 CAS 2019年第35期175-177,共3页
随着新医改政策的逐步实施,国家投入逐年加大,老百姓却没有获得感,“看病难,看病贵”仍未得到有效缓解,百姓个人支付的卫生费用不断增长,医疗服务行业仍存在一些问题制约发展。本文主要从公立医院、医药制造行业、医药批发行业、医药零... 随着新医改政策的逐步实施,国家投入逐年加大,老百姓却没有获得感,“看病难,看病贵”仍未得到有效缓解,百姓个人支付的卫生费用不断增长,医疗服务行业仍存在一些问题制约发展。本文主要从公立医院、医药制造行业、医药批发行业、医药零售行业和百姓个人卫生支出这五个方面分析医疗服务行业存在的问题,并探讨税收政策作为经济杠杆在医疗服务行业中的负面影响。为缓解税收杠杆作用对医疗服务行业的负面影响,应建立统一标准的商品编码体系,消除价格虚高,为制订行业成本标准提供依据,为制订行业内控制度提供基础。 展开更多
关键词 医改 税收 杠杆 商品编码
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逃税行为及影响因素的理论分析 被引量:8
12
作者 刘芳 陈平路 《武汉理工大学学报(交通科学与工程版)》 北大核心 2004年第1期84-87,共4页
逃税是一个世界性现象 ,世界各国对逃税问题都进行了广泛而深入的研究 .影响纳税人逃税的因素十分复杂 .文中利用一个逃税的成本收益比较模型 ,分析影响逃税行为的各种因素 ,包括税率、税收查处概率、惩罚率以及逃税操作成本、逃税的心... 逃税是一个世界性现象 ,世界各国对逃税问题都进行了广泛而深入的研究 .影响纳税人逃税的因素十分复杂 .文中利用一个逃税的成本收益比较模型 ,分析影响逃税行为的各种因素 ,包括税率、税收查处概率、惩罚率以及逃税操作成本、逃税的心理和社会代价等 .在此基础上 。 展开更多
关键词 逃税 逃税模型 税收制度 社会道德规范
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乌克兰税法法典及新规评析 被引量:4
13
作者 朱红根 《经济论坛》 2018年第9期109-111,共3页
乌克兰独立近20年后,颁布了第一部税法法典。然而,新税法颁布后,其内容一直在更新完善中,这表明该国的税制改革仍在进行中。乌克兰税法新规涉及所得税、房产税、金融交易税、转让定价等多方面,该国还与海外避税地签署了双重避税协定。... 乌克兰独立近20年后,颁布了第一部税法法典。然而,新税法颁布后,其内容一直在更新完善中,这表明该国的税制改革仍在进行中。乌克兰税法新规涉及所得税、房产税、金融交易税、转让定价等多方面,该国还与海外避税地签署了双重避税协定。税法新规体现了该国通过税法以鼓励投资、扶植高新产业、促进经济发展的政策思路,新规内容也体现了该国加强规制、扩大税基等综合目的。近年来乌克兰的税法新规内涵可以从乌克兰经济现实的角度加以解读与评析。 展开更多
关键词 税法法典 所得税 房产税 双重避税 转让定价
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新企业会计准则体系的特征及其对银行业的影响 被引量:1
14
作者 胡婕 张茂 《金融论坛》 CSSCI 北大核心 2007年第5期55-58,共4页
财政部于2006年初发布的新企业会计准则是对我国会计制度的重大改革,它将对我国银行业的财务状况及经营管理产生影响。就总体而言,新准则的实施有利于企业披露信息质量的提高。从银行业角度看,新准则使银行的资产负债分类方式发生改变,... 财政部于2006年初发布的新企业会计准则是对我国会计制度的重大改革,它将对我国银行业的财务状况及经营管理产生影响。就总体而言,新准则的实施有利于企业披露信息质量的提高。从银行业角度看,新准则使银行的资产负债分类方式发生改变,有助于银行进行风险管理;新准则引入公允价值,使银行金融工具的价值变化得以及时反映,同时增大了银行经营成果的波动;新准则理念先进,预示着管理模式的变迁,对银行业的经营理念提出新的挑战,要求银行管理者与从业人员加快转变经营理念,转变业务增长方式。新准则增加了银行进行资本管理的难度,并对从业人员的执业能力提出了更高要求。 展开更多
关键词 新企业会计准则 银行业 公允价值 财务状况
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企业不动产司法拍卖涉税问题研究——兼论税收征管中《民法典》适用性 被引量:1
15
作者 艾华 王佳琳 庄佳强 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2022年第2期42-47,共6页
企业不动产司法拍卖涉税问题一直以来都具有较大争议。通常而言,不动产司法拍卖会产生较大数额的应纳税款,而司法拍卖中的被执行人往往资金不足,无力缴足相关税款,因而导致拍卖资产难以过户以及资产闲置等问题的产生。目前,这些问题在... 企业不动产司法拍卖涉税问题一直以来都具有较大争议。通常而言,不动产司法拍卖会产生较大数额的应纳税款,而司法拍卖中的被执行人往往资金不足,无力缴足相关税款,因而导致拍卖资产难以过户以及资产闲置等问题的产生。目前,这些问题在我国现行税收征管中并未得到有效解决。因此,应基于税收之债的关系,加强对第三方权利人的保护;规范条款设置,加强政策执行力度以及部门之间的沟通与协作;优化执法方式,适当增强税收征管法中的《民法典》适用性。 展开更多
关键词 不动产司法拍卖 税收征管 民法典 案例分析
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基于纳税人权利保护的税收基本法研究
16
作者 李长健 曹俊 《安徽商贸职业技术学院学报》 2007年第3期43-46,共4页
我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益,本文从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障,论证了应在更新税收观念的基础上完善税收基本法。最终充... 我国当前完善纳税人权利与义务的重点是保护纳税人权益,本文从纳税人权利保护的基本理论问题着手,深入分析纳税人权利保护的必要性,并从宪政、实体以及程序、法律意识的多维保障,论证了应在更新税收观念的基础上完善税收基本法。最终充分反映纳税人和公民意见、落实税法规定的纳税人权利,实现社会的整体和谐。 展开更多
关键词 税收基本法 纳税人 税法权利 权利保护 利益和谐
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会计利润与应纳税所得额的差异分析 被引量:3
17
作者 梁红霞 《北京教育学院学报》 2009年第2期9-13,共5页
会计利润与应纳税所得额因在服务的目标、确定的程序、确认的原则和计量属性等方面的差异,导致当期确定的会计利润和应纳税所得额不同。明确会计利润和应纳税所得额产生差异的原因和表现,灵活掌握会计利润与应纳税所得额的关系,可以提... 会计利润与应纳税所得额因在服务的目标、确定的程序、确认的原则和计量属性等方面的差异,导致当期确定的会计利润和应纳税所得额不同。明确会计利润和应纳税所得额产生差异的原因和表现,灵活掌握会计利润与应纳税所得额的关系,可以提高会计人员的工作效率,减少会计遵从税法的成本,保证会计信息和纳税信息的准确性。 展开更多
关键词 会计利润 应纳税所得额 差异 会计准则 企业所得税法
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美国教育捐赠税制及其启示——以美国《国内税收法》501(C)条款为视角 被引量:3
18
作者 周贤日 《温州大学学报(社会科学版)》 2015年第6期73-83,共11页
英国《伊丽沙白法规》开启了通过国家税收和行政干预制度救济贫民的先例,其对美国的公益慈善事业发展产生了重要影响。美国的教育捐赠税制在19世纪末构建起自身的现代模式,1939年制定的《国内税收法》经过多次修正,形成了在实体、程序... 英国《伊丽沙白法规》开启了通过国家税收和行政干预制度救济贫民的先例,其对美国的公益慈善事业发展产生了重要影响。美国的教育捐赠税制在19世纪末构建起自身的现代模式,1939年制定的《国内税收法》经过多次修正,形成了在实体、程序和管理方面的成熟制度。其中的501(c)条款列出了包括教育组织在内的27种享受联邦所得税减免的非营利组织,对高校基金会发展起到了扶持和推动作用。美国教育捐赠税制相对完善的税收激励机制,合理的个人所得税制,完备的捐赠减免税法律程序和管理规定,非政治化的捐赠免税政策,有利于推动捐赠事业。建立税收激励机制,实行税收优惠政策,完善税收体系,是域外经验对我国教育捐赠税制建设的基本启示。 展开更多
关键词 教育捐赠 国内税收法 非营利组织 税收激励机制
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体系化视角下税法总则的结构安排与法际协调 被引量:6
19
作者 熊伟 《交大法学》 CSSCI 2023年第3期20-33,共14页
在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本... 在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本之体例。在该思路指导下,税法总则可以划分为三个部分,首先是原则和立场方面的一般性规定,包括纳税人权利保护的内容,其次是实体性规则,如纳税人的发生、变更、扩张、消灭等,最后是程序方面的基本要求。由于采用先分后统的法典化模式,税法总则需要考虑融入现行税法体系,处理好内容安排和法律适用问题。鉴于税法的主体内容属于行政法,税法总则还需要处理跟行政处罚法、行政强制法等法律的关系,并高度重视行政法法典化对税法总则的影响。 展开更多
关键词 税法典 税法总则 体系化 立法体例 法际协调
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税法典目标下税法总则的功能定位与体系安排 被引量:24
20
作者 刘剑文 《法律科学(西北政法大学学报)》 CSSCI 北大核心 2023年第1期108-118,共11页
税法总则作为未来《税法典》之总则法,对内可统领税收实体制度与程序制度,有助于完善税收法律体系;对外可沟通其他法律部门,确保各项税法能融入国家法律体系。在国家治理体系中,税法总则作为纳税人权利与政府权力的平衡之法,既可以通过... 税法总则作为未来《税法典》之总则法,对内可统领税收实体制度与程序制度,有助于完善税收法律体系;对外可沟通其他法律部门,确保各项税法能融入国家法律体系。在国家治理体系中,税法总则作为纳税人权利与政府权力的平衡之法,既可以通过纳税人权利保护理念的落实,营造和谐互动的征纳关系,也可借由税法的规范性,提高税务行政的规范性与效率。同时,作为立法、执法、司法活动之指导法,税法总则也有助于税收领域的科学立法、严格执法、公正司法。在税法总则的体系安排方面,法学视角的体系安排应予重视。既要关注静态法律条文层面的体系安排,也应将法律关系的运转作为动态考察,厘清全面发挥税法总则各项功能所应具备的结构,并基于问题导向,科学谋划立法的具体内容。 展开更多
关键词 税法总则 税法典 功能定位 体系安排
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