市场准入管制放宽与税收优惠政策有效性——基于市场准入负面清单制度的准自然实验

1

作者 周舒雅 方毅 侯佳琪 《上海财经大学学报(哲学社会科学版)》 北大核心 2025年第6期33-48,共16页

在积极财政政策与全国统一大市场建设协同推进的背景下,文章从隐性税负即企业因享受税收优惠而在竞争性市场中承受更低的税前回报的视角切入,基于市场准入负面清单制度的准自然实验,系统考察市场准入管制放宽对税收优惠政策有效性的影... 在积极财政政策与全国统一大市场建设协同推进的背景下,文章从隐性税负即企业因享受税收优惠而在竞争性市场中承受更低的税前回报的视角切入,基于市场准入负面清单制度的准自然实验,系统考察市场准入管制放宽对税收优惠政策有效性的影响机制。研究发现,市场准入负面清单制度通过强化企业隐性税负显著提升了税收优惠政策的有效性;该效应主要通过产品市场竞争激活与要素配置优化的双重路径,提升资源向税收优惠地区或行业配置的效率;该效应在相对宽松的货币政策环境、强度较低的税收征管环境以及战略差异化程度较低的企业中更为显著。文章为理解市场准入改革如何通过强化隐性税负提升财政政策效能提供了新视角,对深化全国统一大市场背景下的经济体制改革与财政政策协同有所启示。 展开更多

关键词 隐性税负 市场准入负面清单制度 竞争激活效应 要素配置优化效应

原文传递

不同市场结构下隐性税收的归宿分析 被引量：11

2

作者 陈小云 朱军生 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2006年第1期35-37,共3页

税收优惠政策经常用来鼓励某些产业的发展,但是,税收优惠会导致隐性税收的产生,而隐性税收对企业投资活动的影响程度与显性税收是同等重要的。所以了解隐性税收的概念、产生原因、计算方法以及最终归宿是非常必要的,这对政府的新一轮税... 税收优惠政策经常用来鼓励某些产业的发展,但是,税收优惠会导致隐性税收的产生,而隐性税收对企业投资活动的影响程度与显性税收是同等重要的。所以了解隐性税收的概念、产生原因、计算方法以及最终归宿是非常必要的,这对政府的新一轮税制改革具有重要的意义。 展开更多

关键词 隐性税收 税收归宿 市场结构

在线阅读 下载PDF 职称材料

基本养老保险制度对个人退休行为的激励程度研究 被引量：59

3

作者 彭浩然 《统计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第9期31-36,共6页

退休制度改革的一个关键问题是基本养老保险制度对个人退休行为的激励程度。作者通过测算九大行业代表性个体在不同退休年龄的养老保险替代率和边际隐性税率,得到以下结论:我国现行基本养老保险制度对个人退休行为存在普遍的负面激励作... 退休制度改革的一个关键问题是基本养老保险制度对个人退休行为的激励程度。作者通过测算九大行业代表性个体在不同退休年龄的养老保险替代率和边际隐性税率,得到以下结论:我国现行基本养老保险制度对个人退休行为存在普遍的负面激励作用,即会增加提前退休行为出现的概率,并且这种负面激励作用存在着很大的行业差异性,低收入行业的职工面临着更严重的负面激励。在这些结论的基础上,作者对弹性退休制度的精算中性原则进行了反思,并建议我国在进行弹性退休制度设计时,既要消除养老保险制度的负激励作用,又要注意保护低收入行业职工的权益。 展开更多

关键词 基本养老保险制度 退休行为 边际隐性税率 替代率

在线阅读 下载PDF 职称材料

银行间债券市场收益率曲线税收效应实证研究 被引量：4

4

作者 刘晓曙 郑振龙 《商业经济与管理》 CSSCI 北大核心 2008年第9期36-40,共5页

文章利用品种相对较多、交易相对较活跃的银行间债券市场中的无风险债券来构建收益率曲线。由于投资者面临不同的税收待遇,税收因素是否显著影响投资者对债券的定价与市场收益率曲线的形状是个重要的研究课题。通过实证比较分析,发现我... 文章利用品种相对较多、交易相对较活跃的银行间债券市场中的无风险债券来构建收益率曲线。由于投资者面临不同的税收待遇,税收因素是否显著影响投资者对债券的定价与市场收益率曲线的形状是个重要的研究课题。通过实证比较分析,发现我国银行间债券市场收益率曲线存在税收效应。也就是说,考虑了税收影响的Svensson模型具有更好的拟合能力。 展开更多

关键词 利率曲线结构 税收效应 隐含税率

在线阅读 下载PDF 职称材料

隐性税收对企业投资行为的影响分析 被引量：4

5

作者 朱军生 陆晔 《上海管理科学》 2006年第3期14-17,共4页

隐性税收是一个重要的税收概念,国外学者在上个世纪90年代起已开始进行理论和实证研究。隐性税收对于政府税收制度的建设和企业经营活动的开展都起到积极的理论指导作用,本文将就隐性税收对企业投资地点及投资期限的决策所产生的影响进... 隐性税收是一个重要的税收概念,国外学者在上个世纪90年代起已开始进行理论和实证研究。隐性税收对于政府税收制度的建设和企业经营活动的开展都起到积极的理论指导作用,本文将就隐性税收对企业投资地点及投资期限的决策所产生的影响进行详细的分析。开展对于隐性税收问题的研究,不仅具有理论意义,而且更有实践的重大价值。只有迅速建立起包括隐性税收在内的税收理论框架,才能更好的为我国的税制改革与实践服务。 展开更多

关键词 隐性税收 隐性税率 投资地点 投资期限

在线阅读 下载PDF 职称材料

增值税制中隐性税收优惠政策的定量研究 被引量：10

6

作者 李成 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2005年第1期81-89,共9页

首先,文章在理论上定义了造成税收负担不公平的主要原因之一———隐性税收优惠的一般含义和基本特征。其次,利用现有数据分析了在我国增值税制中存在的三大隐性税收优惠及其影响。最后,结合我国现阶段实际情况,提出了增值税改革的具体... 首先,文章在理论上定义了造成税收负担不公平的主要原因之一———隐性税收优惠的一般含义和基本特征。其次,利用现有数据分析了在我国增值税制中存在的三大隐性税收优惠及其影响。最后,结合我国现阶段实际情况,提出了增值税改革的具体建议。 展开更多

关键词 隐性税收优惠 生产型增值税 消费型增值税 征管链条 税率结构

在线阅读 下载PDF 职称材料

上市公司隐性税负对其股票收益的影响研究--基于隐性税率与股票收益率的VAR模型分析 被引量：5

7

作者 袁宏伟 Hong-wei 《软科学》 CSSCI 北大核心 2010年第12期117-122,共6页

以上市公司隐性税负与股票收益的影响关系为出发点,揭示了企业税收负担的变动在中短期内对股票收益的冲击效应,并以此说明企业所承担的隐性税负对其股票估值体系的重要作用。

关键词 上市公司 隐性 税负 股票收益率 影响研究 税率 VAR模型 分析 Yield tax Impact Research Model Analysis 企业税收负担 股票估值 冲击效应 中短期 体系 关系

在线阅读 下载PDF 职称材料

高新技术企业税收优惠效应分析 被引量：9

8

作者 包健 蒋巡南 《科学管理研究》 CSSCI 北大核心 2017年第6期82-84,101,共4页

多年以来,我国出台了多项鼓励高新技术产业发展的优惠政策,促进了高新技术企业的发展。与此同时,由于隐性税收的存在,高新技术企业税收优惠的最终效果存在差异。因此,基于市场因素对高新技术企业的税收优惠中的隐性税收问题展开研究,并... 多年以来,我国出台了多项鼓励高新技术产业发展的优惠政策,促进了高新技术企业的发展。与此同时,由于隐性税收的存在,高新技术企业税收优惠的最终效果存在差异。因此,基于市场因素对高新技术企业的税收优惠中的隐性税收问题展开研究,并提出相关政策建议。 展开更多

关键词 高新技术企业 税收优惠 隐性税收

原文传递

隐性税收的理论模型 被引量：4

9

作者 朱军生 《系统管理学报》 北大核心 2007年第1期91-95,共5页

隐性税收是一个重要的税收概念,国外学者在20世纪90年代起已开始进行理论和实证研究。隐性税收表现为税收优惠资产可获得的税前投资收益率低于非税收优惠资产可获得的税前投资收益率的一种现象。本文从理论层面对隐性税收进行探讨,通过... 隐性税收是一个重要的税收概念,国外学者在20世纪90年代起已开始进行理论和实证研究。隐性税收表现为税收优惠资产可获得的税前投资收益率低于非税收优惠资产可获得的税前投资收益率的一种现象。本文从理论层面对隐性税收进行探讨,通过研究隐性税收的两个模型,即S-W模型和C-W模型,分析隐性税收的量化指标,如隐性税率、显性税率、总税率等,并对这两个模型进行详细的分析与评价。 展开更多

关键词 隐性税收 隐性税率 S-W模型 C—W模型

在线阅读 下载PDF 职称材料

隐性税收下所得税优惠与税前收益相关性研究 被引量：3

10

作者 潘立生 年欣 《合肥工业大学学报（社会科学版）》 2013年第3期26-29,共4页

以2008年至2010年我国上市公司为样本,研究隐性税收理论在我国的适用情况,并通过对样本公司进行亏损弥补的分类,分别考察企业在存在亏损和没有亏损时税前收益率与所得税优惠的关系。结果证实,与隐性税收的理论相一致,公司有较高的税收... 以2008年至2010年我国上市公司为样本,研究隐性税收理论在我国的适用情况,并通过对样本公司进行亏损弥补的分类,分别考察企业在存在亏损和没有亏损时税前收益率与所得税优惠的关系。结果证实,与隐性税收的理论相一致,公司有较高的税收优惠时通过减少税前报酬率来支付隐性税收,但是,税前收益和税收政策的相关性程度比理论预期的要弱,因为理论是建立在完全竞争的无摩擦市场假设条件下的。 展开更多

关键词 隐性税收 税收优惠 税前收益率

在线阅读 下载PDF 职称材料

地方债改革动了谁的钱袋子——城市财政能力的传导机制剖析

11

作者 温来成 王惠 《山西财经大学学报》 北大核心 2025年第7期59-71,共13页

借助2015年施行的新《预算法》这一外生政策冲击,利用2011—2022年中国284个地级市的财政数据,构建多期强度DID模型,探究债务管理体制改革对城市财政能力的净效应及其内在逻辑。研究结果显示,地方债管理体制改革促使地方政府增强自身的... 借助2015年施行的新《预算法》这一外生政策冲击,利用2011—2022年中国284个地级市的财政数据,构建多期强度DID模型,探究债务管理体制改革对城市财政能力的净效应及其内在逻辑。研究结果显示,地方债管理体制改革促使地方政府增强自身的财政巩固意识,通过提高税收努力、政府财政支出效率等平衡财政预算,优化资源配置效率,对城市财政的整体效能带来显著的提升效果。进一步研究发现,在地方政府财政压力较高、城市行政等级较低以及隐性债务规模较大的地区,这种促进效应更为显著。 展开更多

关键词 地方债管理体制 财政能力 财政支出效率 税收努力 财政可持续性 财政压力 地方债务风险 隐性债务规模

原文传递

债务限额、税收自主权与地方政府隐性债务风险 被引量：11

12

作者 李一花 王冠芳 +1 位作者 祝婕 郭逸扬 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2022年第6期19-32,共14页

债务限额管理对隐性债务风险的影响是目前相关研究中的薄弱环节。本文基于全国30个省份2010—2018年的面板数据,运用广义双重差分模型进行了实证研究。研究发现,债务限额没有起到约束隐性债务增长的作用,且债务限额空间减少会加剧隐性... 债务限额管理对隐性债务风险的影响是目前相关研究中的薄弱环节。本文基于全国30个省份2010—2018年的面板数据,运用广义双重差分模型进行了实证研究。研究发现,债务限额没有起到约束隐性债务增长的作用,且债务限额空间减少会加剧隐性债务风险扩张。这一效应在中西部地区尤为明显,而提高税收自主权会减弱债务限额的不利影响。以地方官员集体决策制度(省级党委常委会)衡量的地区异质性分析发现,债务限额对地方隐性债务风险的不利影响在中央下派常委比例高的地区更小。进一步对债务限额进行细分研究发现,地方债置换和新增债券发行对隐性债务风险有不同影响。本文的政策含义是治理地方隐性债务风险需要将债务限额制度、官员行为、财税体制改革结合起来,标本兼治,才能真正实现隐性债务风险化解目标。 展开更多

关键词 债务限额制度 税收自主权 隐性债务风险 官员集体决策 地方政府

在线阅读 下载PDF 职称材料

财政透明度、税收负担与隐性经济规模——基于2006—2014年省级面板数据的实证分析 被引量：6

13

作者 张曾莲 盖亚洁 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第7期16-31,共16页

在采用微观国民收入与支出差异法衡量31个省、市、自治区隐性经济规模的基础上，从理论上分析了财政透明度和税收负担对隐性经济规模的影响，并利用2006--2014年的省级政府面板数据进行了实证检验。结果表明：财政透明度与地区隐性经济... 在采用微观国民收入与支出差异法衡量31个省、市、自治区隐性经济规模的基础上，从理论上分析了财政透明度和税收负担对隐性经济规模的影响，并利用2006--2014年的省级政府面板数据进行了实证检验。结果表明：财政透明度与地区隐性经济规模呈现负相关关系，财政透明度高的地区的隐性经济规模明显小于财政不透明的地区，提高财政透明度能够有效抑制地区隐性经济规模；地区税收总负担、直接税负担、间接税负担、地方财政税收负担、地区财政负担与隐性经济规模并非是单一的线性关系，而是存在明显的倒u型关系，即各地区的隐性经济规模并不是随着各项税收负担的加重而无限扩张，而是在各项税收负担达到一定的临界值之后，隐性经济规模会缩小，即呈现倒u型关系；隐性经济规模与税收负担之间存在门槛效应，税收负担只有在达到一定的水平之后，才能有效抑制隐性经济规模；经济发展水平、GDP增长率、居民统计收入都与隐性经济规模负相关，这在一定程度上说明加快地区经济发展可以有效抑制隐性经济规模的扩大。 展开更多

关键词 财政透明度 税收负担 隐性经济规模 空间效应 门槛效应

原文传递

税收竞争对地方政府隐性债务治理的作用研究 被引量：3

14

作者 江世银 王越 《新疆社会科学》 CSSCI 2023年第2期9-23,158,共16页

文章以我国2008—2020年30个省(市)为研究对象,以地方政府隐性债务举借环节的增量风险以及使用环节的绩效水平为切入点,分析税收竞争对隐性债务治理的效应。研究结果表明,现阶段我国地区政府间的税收竞争尚处于合理范围内,良性的税收竞... 文章以我国2008—2020年30个省(市)为研究对象,以地方政府隐性债务举借环节的增量风险以及使用环节的绩效水平为切入点,分析税收竞争对隐性债务治理的效应。研究结果表明,现阶段我国地区政府间的税收竞争尚处于合理范围内,良性的税收竞争降低了隐性债务举借环节的增量风险,提高了使用环节的绩效水平。随着《新预算法》的颁布以及地方政府债务置换计划的推出,税收竞争改善隐性债务治理的作用被削弱。机制检验结果表明,税收竞争通过减轻地方政府的财政压力改善对隐性债务的治理,并通过缓解预算软约束问题降低隐性债务举借环节的增量风险。审计揭示、整改功能的发挥对税收竞争提高债务资金的使用绩效有负向的调节效应。此外,异质性分析表明,税收竞争影响隐性债务治理的效果在竞争强度、债务规模、经济发展水平不同的地区有所差异。文章的研究对税收竞争结合金融审计改善地方政府隐性债务的治理,并进一步提高地方政府债务治理效率具有重要的启示和意义。 展开更多

关键词 税收竞争 隐性债务 审计功能

在线阅读 下载PDF 职称材料

税收竞争视角下的地方政府债务规模扩张根源探究 被引量：20

15

作者 刘清杰 任德孝 《广东财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第2期56-70,共15页

中国地方政府债务规模扩张在地区间呈现出空间联动特征,而财政分权与政治晋升锦标赛激励下的税收竞争又成为地方政府举债的内生动力。基于2014年新《预算法》颁布的政策背景,将地方政府债务区分为纳入预算管理的显性债务和具有政府担保... 中国地方政府债务规模扩张在地区间呈现出空间联动特征,而财政分权与政治晋升锦标赛激励下的税收竞争又成为地方政府举债的内生动力。基于2014年新《预算法》颁布的政策背景,将地方政府债务区分为纳入预算管理的显性债务和具有政府担保属性的隐性债务(城投债),构建债务空间相关模型和税收竞争影响模型,分别探究两种政府债务规模扩张的空间相关性及其来自税收竞争的异质性影响。研究发现:政府显性债务和隐性担保债务的规模扩张均呈现出显著的地区间空间联动特征,其中隐性债务规模扩张的空间相关性更显著且程度更高;税收竞争显著刺激地方政府举债的积极性,而隐性债务规模增长更快,对于税收竞争策略的弹性系数更高;地区经济发展水平的提高有利于缓解税收竞争对政府举债的刺激作用,经济欠发达地区更容易“为竞争而举债”;2014年一系列政府举债规范政策的实施显著缓解了地区间债务规模扩张的空间联动性,同时提高了隐性债务对税收竞争反应的敏感度。这说明在地方政府显性债务纳入预算管理后,面临税收竞争带来的财政压力,地方政府更倾向于为投融资平台提供隐性担保以寻求债务资源,从而激发了隐性债务规模的快速扩张。基于此,应从全局视域下防范化解地方政府债务风险,完善和优化地方政府政绩评价体系,兼顾地方政府显性债务和隐性债务,尽快实现融资平台公司的市场化转型。 展开更多

关键词 政府债务 隐性债务 城投债 税收竞争 新《预算法》 债务规模 地方政府

在线阅读 下载PDF 职称材料

原则引擎、隐性税收与税收遵从 被引量：1

16

作者 魏旭 《山东财政学院学报》 2012年第1期28-32,共5页

税收的概念界定了税收作为一个特定的经济范畴现象和外延,无论从理论到实际经济活动,都应透过现象看本质,以本质涵盖税收边际。税收规范内容就是要明确原则,以法律和法规形式明确纳税义务,体现税收的强制性、原则性和实质性特征,使税收... 税收的概念界定了税收作为一个特定的经济范畴现象和外延,无论从理论到实际经济活动,都应透过现象看本质,以本质涵盖税收边际。税收规范内容就是要明确原则,以法律和法规形式明确纳税义务,体现税收的强制性、原则性和实质性特征,使税收更具有预测性、认同性和可控性。文章从税收原则性作为出发点,对税收政策不清晰中的隐性税收进行了多维度、多视角的探索,从中寻求适合与适宜的税收政策支撑,使征纳税双方权益得到合理的保障,因而提高税收遵从度。 展开更多

关键词 原则引擎 隐性税收 税收遵从

在线阅读 下载PDF 职称材料

对个人独资与合伙企业所得税制的几点思考 被引量：2

17

作者 潘亚岚 韩灵丽 《税务与经济》 北大核心 2002年第6期35-36,共2页

我国现行的个人独资企业和合伙企业所得税政策,存在着诸如对劳动所得、资本所得、隐蔽性福利的税务处理、企业所有权转换中的税务处理、对投资者的激励与风险补偿的税收政策等一些需要解决的问题,需针对这些问题提出有效措施以促使其早... 我国现行的个人独资企业和合伙企业所得税政策,存在着诸如对劳动所得、资本所得、隐蔽性福利的税务处理、企业所有权转换中的税务处理、对投资者的激励与风险补偿的税收政策等一些需要解决的问题,需针对这些问题提出有效措施以促使其早日得到解决。 展开更多

关键词 合伙企业 企业所得税 税收政策 劳动所得 资本所得 隐蔽性福利 中国 个人独资企业 所有权转换

在线阅读 下载PDF 职称材料

应冷静看待我国地方公债的发行 被引量：1

18

作者 李冬梅 《石家庄经济学院学报》 2004年第3期273-275,共3页

地方公债属于政府债务的范畴,由于我国历史和国情的原因至今没有允许地方政府独立发债,随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政理论的深入发展,发行地方公债已成为大势所趋。然而,在发行地方公债呼声日高的今天,我们同样应该看到我... 地方公债属于政府债务的范畴,由于我国历史和国情的原因至今没有允许地方政府独立发债,随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政理论的深入发展,发行地方公债已成为大势所趋。然而,在发行地方公债呼声日高的今天,我们同样应该看到我国地方政府普遍存在着为数不少的事实债务,如果忽视了这一问题必将引发严重的后果。 展开更多

关键词 地方公债 债券发行 中国 证券市场 公共财政

在线阅读 下载PDF 职称材料

隐性税收形成的过程分析与启示

19

作者 张磊 《石家庄经济学院学报》 2008年第5期9-13,共5页

隐性税收是指有税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付给税收当局的税收。有效税收筹划要求筹划者在进行税收筹划时考虑隐性税收。分析了完全竞争情况下和不完全竞争情况下税收优惠的投资由于价格上升导致税前收益率下降而... 隐性税收是指有税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付给税收当局的税收。有效税收筹划要求筹划者在进行税收筹划时考虑隐性税收。分析了完全竞争情况下和不完全竞争情况下税收优惠的投资由于价格上升导致税前收益率下降而形成隐性税收的过程,得出了不完全竞争的情况下的总税负小于完全竞争情况下的总税负,不完全竞争情况下投资者可以享受到税收优惠带来的税收上的好处,并给出了该结论对税收筹划以及政府在税收优惠立法上的启示。 展开更多

关键词 隐性税收 有效税收筹划 税收优惠

在线阅读 下载PDF 职称材料

减税冲击、土地调控与城投债定价 被引量：1

20

作者 罗美娟 黄子建 张牧扬 《西部论坛》 CSSCI 北大核心 2024年第5期65-79,共15页

减税冲击会加大地方财政压力,而地方政府隐性担保能力的下降会导致城投债发行利差上升;然而,城投债是地方经济建设的重要融资手段,地方政府有动机采取增信措施来抵消减税冲击的影响,甚至促使城投债利差下降。基于2017—2019年的三次增... 减税冲击会加大地方财政压力,而地方政府隐性担保能力的下降会导致城投债发行利差上升;然而,城投债是地方经济建设的重要融资手段,地方政府有动机采取增信措施来抵消减税冲击的影响,甚至促使城投债利差下降。基于2017—2019年的三次增值税税率下调实践,通过产业结构、减税点数和政策时间构造地级市层面的减税冲击变量,分析发现:减税冲击会扩大地方政府的财政收支缺口,但地方政府会采取土地调控措施来为城投公司提供增信,导致城投债的发行利差不升反降;具体而言,面对减税冲击,地方政府并没有调整土地出让结构、提高工业用地和住宅用地出让价格,而是通过向城投公司注入土地资产、提高商服用地出让价格的路径来提升城投公司的融资能力、抵押价值和信用水平,这也反映出地方政府“以地谋发展”的运作方式已由土地财政转向土地金融。因此,应深化土地要素市场化配置改革,打破地方政府在土地征收和出让环节的双垄断格局;划清地方投融资平台和地方政府之间的界限,促进地方财政的可持续发展,改变地方政府过度依赖土地调控的局面。 展开更多

关键词 增值税 城投债 信用利差 政府隐性担保 土地出让 土地资产 土地金融

在线阅读 下载PDF 职称材料