注册制首发上市审计业务执业经历与审计收费水平——基于会计师事务所层面的经验证据

1

作者 乔贵涛 张硕 《南京审计大学学报》 北大核心 2025年第3期37-47,共11页

会计师事务所低价揽客导致的审计收费不断下滑引发了审计投入不足、审计质量下降等问题,如何保障审计收费水平成为监管部门关注的重要问题。以2016—2022年沪深A股上市公司为样本,构建多期双重差分模型,探究注册制首发上市审计业务执业... 会计师事务所低价揽客导致的审计收费不断下滑引发了审计投入不足、审计质量下降等问题,如何保障审计收费水平成为监管部门关注的重要问题。以2016—2022年沪深A股上市公司为样本,构建多期双重差分模型,探究注册制首发上市审计业务执业经历对会计师事务所审计收费的影响及作用机制。研究发现,注册制首发上市审计业务执业经历显著提升了会计师事务所对原审核制上市企业的审计收费水平,其中会计师事务所的法律风险意识和审计投入是主要影响渠道。此外,注册制首发上市审计业务执业经历对审计费用的提升效果在签字会计师职级较高、注册制审计业务量较多以及客户重要性较高的情况下更加显著。因此,政府与监管部门应当进一步加强法律制度建设,引导审计师积极参与注册制首发上市业务,事务所应积极推动所内注册制相关的文化建设,促进组织认知的变革。 展开更多

关键词 注册制首发上市 审计费用 法律风险 审计投入 审计失败 组织认知 客户重要性

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“洗大澡”对审计定价的影响 被引量：4

2

作者 查研 李明辉 《审计与经济研究》 北大核心 2025年第1期46-58,共13页

作为一种特殊的向下盈余管理行为,“洗大澡”会误导会计信息使用者。那么,审计师如何看待客户的“洗大澡”行为?利用沪深A股非金融类上市公司2007-2022年数据,考察“洗大澡”对审计定价的影响,结果发现,公司“洗大澡”行为与审计费用呈... 作为一种特殊的向下盈余管理行为,“洗大澡”会误导会计信息使用者。那么,审计师如何看待客户的“洗大澡”行为?利用沪深A股非金融类上市公司2007-2022年数据,考察“洗大澡”对审计定价的影响,结果发现,公司“洗大澡”行为与审计费用呈显著正向关系。机制检验结果表明,公司“洗大澡”会提高客户的财务报表重大错报风险、经营风险、监管风险及审计延迟,从而促使审计师增加审计投入及/或收取风险溢价。异质性分析发现,当企业产权性质为非国有、会计师事务所为“四大”、地区法治环境较好以及同行业企业发生投服中心集体诉讼时,“洗大澡”对审计费用的正向影响更为显著。这一研究有助于了解审计师对上市公司“洗大澡”行为相关风险的感知和应对,并可以为监管部门加强对上市公司“洗大澡”现象的监管提供参考。 展开更多

关键词 “洗大澡” 盈余管理 审计费用 审计风险 经营风险 监管风险 审计投入

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金融科技影响审计费用吗? 被引量：1

3

作者 杜佳轩 何涌 《审计研究》 北大核心 2025年第1期147-160,共14页

在科技推动传统金融业创新的浪潮下,金融科技为企业和投资者创造发展机遇也带来挑战。本文以2011-2022年沪深A股上市公司数据为研究样本,探究金融科技对审计费用的影响及传导机制。研究发现:金融科技致使企业审计费用呈现上升态势;其机... 在科技推动传统金融业创新的浪潮下,金融科技为企业和投资者创造发展机遇也带来挑战。本文以2011-2022年沪深A股上市公司数据为研究样本,探究金融科技对审计费用的影响及传导机制。研究发现:金融科技致使企业审计费用呈现上升态势;其机制是在审计师供给端促使审计投入增加,在企业需求端提升风险承担能力。进一步研究发现:在由非“四大”会计师事务所审计且事务所和审计师无地区专长时,金融科技对审计费用的影响更突出;市场化水平、分析师关注度和地区金融发展水平在两者的关系中起调节作用。拓展性检验表明:金融科技通过缓解融资约束以及增强信息获取能力进而提升企业风险承担能力。本研究有助于揭示金融科技对审计费用的影响,对助力金融市场健康发展和改善公司治理方面具有重要启示。 展开更多

关键词 金融科技 审计费用 审计投入 风险承担

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政府专项清欠行动与民营企业审计费用 被引量：4

4

作者 洪金明 吕学振 卢思哲 《审计研究》 北大核心 2025年第2期43-56,共14页

国务院于2018年开展了专项清欠行动,帮助民营企业解决账款被政府、国有企业拖欠问题。本文以政府专项清欠行动为准自然实验,采用双重差分模型实证检验该行动对民营企业审计费用的影响。研究发现,政府专项清欠行动显著降低了民营企业的... 国务院于2018年开展了专项清欠行动,帮助民营企业解决账款被政府、国有企业拖欠问题。本文以政府专项清欠行动为准自然实验,采用双重差分模型实证检验该行动对民营企业审计费用的影响。研究发现,政府专项清欠行动显著降低了民营企业的审计费用,其原因在于政府专项清欠行动能够降低应收账款规模和坏账准备。政府专项清欠行动对民营企业审计费用的影响在市场竞争程度较高、客户集中度较高、信息透明度较低以及没有国资参股的情境下更显著。尽管政府专项清欠行动降低了民营企业的审计费用,但未给审计质量带来不利影响。研究结论表明,政府专项清欠行动降低了民营企业的经营负担,对规范政府行为、营造良好营商环境、促进企业高质量发展具有重要意义。 展开更多

关键词 政府专项清欠行动 审计费用 审计投入 审计风险溢价 应收账款

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外部关税冲击与上市公司审计费用——来自美对华加征进口关税的经验证据

5

作者 洪金明 刘晗 《财经论丛(浙江财经大学学报)》 北大核心 2025年第12期77-88,共12页

美对华加征关税作为重要的外部关税冲击加剧了微观企业的经营不确定性,影响到契约方的决策行为。本文从审计师的视角采用双重差分模型实证考察美对华加征关税对上市公司审计费用的影响。研究发现:(1)外部关税冲击显著提高了上市公司的... 美对华加征关税作为重要的外部关税冲击加剧了微观企业的经营不确定性,影响到契约方的决策行为。本文从审计师的视角采用双重差分模型实证考察美对华加征关税对上市公司审计费用的影响。研究发现:(1)外部关税冲击显著提高了上市公司的审计费用;(2)上市公司经营风险和信息风险的上升是上述效应的重要传导机制;(3)在高科技和有出口业务的上市公司、女性和经验丰富的签字注册会计师、审计师更具行业专长和拥有更重要的客户时,外部关税冲击对审计费用的提升作用更为明显。本文的研究结论不仅丰富了审计收费和关税冲击领域的文献,而且厘清了外部关税冲击对审计费用的影响和传导机制,为监管部门制定相应的政策提供重要的参考。 展开更多

关键词 外部关税冲击 经营风险 信息风险 审计费用 审计投入 审计风险溢价

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国家审计能发挥反腐败作用吗? 被引量：91

6

作者 陈丽红 张龙平 朱海燕 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期48-55,共8页

本文以2002—2011年我国31个省(自治区、直辖市)的数据为样本,实证研究发现:国家审计人员投入或被审计单位数增加1%,下一年各省贪污贿赂立案数分别下降1959%和422%,该结论说明国家审计投入越大,腐败治理越有效果。国家审计违规金额... 本文以2002—2011年我国31个省(自治区、直辖市)的数据为样本,实证研究发现:国家审计人员投入或被审计单位数增加1%,下一年各省贪污贿赂立案数分别下降1959%和422%,该结论说明国家审计投入越大,腐败治理越有效果。国家审计违规金额纠正率或审计报告信息被批示采用率提高1%,则下一年各省贪污贿赂立案数分别下降244%和166%,该结论说明国家审计问责力度越强,腐败治理越有效果。法律制度环境的完善有助于增强国家审计投入和审计问责与腐败治理之间的关系。本文的发现为我国监管部门完善腐败治理提供了有益的思路,也为我国加大国家审计投入,增强国家审计问责力度,实现国家审计全覆盖提供了有力的证据支持。 展开更多

关键词 审计投入 审计问责 腐败治理 审计全覆盖

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实体企业金融化与审计定价:投入补偿还是风险补偿 被引量：23

7

作者 惠丽丽 谢获宝 胡华夏 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第3期60-68,共9页

结合我国实体企业"产融结合"和"脱实向虚"共存的现状,验证实体企业金融化对审计定价的影响及其内部作用机制。研究结果发现:实体企业金融化导致审计定价提升。其作用机制主要体现在,金融资产配置使得审计工作的复... 结合我国实体企业"产融结合"和"脱实向虚"共存的现状,验证实体企业金融化对审计定价的影响及其内部作用机制。研究结果发现:实体企业金融化导致审计定价提升。其作用机制主要体现在,金融资产配置使得审计工作的复杂程度增加,行业内特定知识和审计经验的积累促使行业专长较强的注册会计师更加倾向于借助提高审计定价来获取投入补偿。同时,在一般状态下,金融资产配置形成的风险机制对审计定价缺乏调整能力。具体表现为,当被审计客户重要性程度较低时,注册会计师倾向于通过提升审计定价实现风险补偿;伴随被审计客户重要性程度增加,审计定价中的风险补偿部分逐渐消失。研究结果表明,金融资产收益较强的波动性和较差的持续性特征导致企业整体业绩波动形成的风险并未在审计定价中完全体现,审计师对不同重要性程度的客户投资金融资产形成的风险存在认知差异。 展开更多

关键词 实体企业金融化 审计定价 投入补偿 风险补偿 审计风险 审计意见 审计质量

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隐性关联关系与审计费用——基于供应链工商大数据的研究 被引量：13

8

作者 黄世忠 叶钦华 陈雪颖 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第2期73-86,共14页

近年来,上市公司将其供应链商业关系隐藏化以规避信息披露要求的趋势越来越明显,不利于投资者评估和判断上市公司的交易性质和盈利能力。本文从审计师角度出发,以2010-2021年度我国A股上市公司为研究对象,基于供应链工商大数据度量隐性... 近年来,上市公司将其供应链商业关系隐藏化以规避信息披露要求的趋势越来越明显,不利于投资者评估和判断上市公司的交易性质和盈利能力。本文从审计师角度出发,以2010-2021年度我国A股上市公司为研究对象,基于供应链工商大数据度量隐性关联关系,分析隐性关联关系与审计费用之间的关系,结果发现上市公司与重要交易对象之间存在隐性关联关系提高了审计费用,一系列稳健性检验结果保持一致。在渠道检验中,研究发现隐性关联关系通过影响审计师投入,进一步影响审计费用。在分组检验中,研究发现隐性关联关系对审计费用的影响在高市场化进程地区、低信息透明度的公司以及当上市公司为事务所重要客户时更为显著。本文研究为审计师如何判断隐性关联关系问题提供了经验数据。 展开更多

关键词 隐性关联关系 审计费用 信息披露 审计投入 风险补偿

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非强制性税收征管会影响企业审计收费吗?——来自纳税信用评级的证据 被引量：6

9

作者 李世辉 林宁 雷新途 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第5期23-32,共10页

采用2014—2019年A股上市公司数据,实证检验了非强制性税收征管对企业审计收费的影响。研究结果表明,纳税信用评级披露后,评级为A企业的审计收费显著降低,且连续三年及以上评级为A企业的审计收费下降更显著。机制研究表明,纳税信用评级... 采用2014—2019年A股上市公司数据,实证检验了非强制性税收征管对企业审计收费的影响。研究结果表明,纳税信用评级披露后,评级为A企业的审计收费显著降低,且连续三年及以上评级为A企业的审计收费下降更显著。机制研究表明,纳税信用评级可以通过提高企业声誉、降低代理成本来降低企业审计收费。进一步研究发现,纳税信用评级对审计收费的抑制作用在非国有企业以及行业市场竞争激烈、事务所职业能力较低、法律环境差的情形下更为显著。研究结论为政府创新税收征管方式,推进“社会诚信建设”提供了经验证据。 展开更多

关键词 非强制性税收征管 纳税信用评级 审计收费 审计投入 审计风险 企业声誉 代理成本

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媒体关注、审计投入与审计质量——来自中国传媒上市公司的经验证据 被引量：15

10

作者 李小光 邱科科 周易辰 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第3期90-103,共14页

文章以信息效应与监督效应为视角,利用2007—2016年传媒上市公司新闻报道数据,分析媒体关注、审计投入与审计质量的关系。研究发现,媒体关注与审计质量正相关,审计投入是媒体关注影响审计质量的重要机制。进一步研究发现,审计投入作为... 文章以信息效应与监督效应为视角,利用2007—2016年传媒上市公司新闻报道数据,分析媒体关注、审计投入与审计质量的关系。研究发现,媒体关注与审计质量正相关,审计投入是媒体关注影响审计质量的重要机制。进一步研究发现,审计投入作为中介变量,在中立态度的媒体关注与审计质量之间存在完全中介效应,而在媒体性质、媒体专业性、媒体级别与审计质量之间不存在中介效应。文章为不同类型的媒体关注与传媒上市公司审计质量之间的关系提供了经验证据,也为媒体报道的信息传导作用对财务信息质量的影响提供了实证支持。 展开更多

关键词 媒体关注 审计投入 审计质量 中介效应 传媒上市公司

原文传递

组织内部的资源配置行为识别研究——来自会计师事务所的经验证据 被引量：2

11

作者 陈汉文 欧娟 杨道广 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2024年第3期129-140,共12页

探究在资源约束条件下如何合理配置资源以实现组织目标是打开组织内部治理与经营黑箱的关键环节之一。以会计师事务所这一知识密集型组织为切入,实证研究发现:首先,会计师事务所的审计投入与会计师事务所客户组合中的大客户显著负相关... 探究在资源约束条件下如何合理配置资源以实现组织目标是打开组织内部治理与经营黑箱的关键环节之一。以会计师事务所这一知识密集型组织为切入,实证研究发现:首先,会计师事务所的审计投入与会计师事务所客户组合中的大客户显著负相关、与小客户显著正相关,说明会计师事务所会根据客户在其客户组合内的相对重要性而差异化地配置审计资源。其次,区分会计师事务所规模、客户组合大小发现,在非“四大”、客户组合规模大的会计师事务所中效应更强。最后,区分客户的产权性质、公司治理水平发现,在国有控股、公司治理弱的客户中效应更弱。 展开更多

关键词 组织内部 资源配置 审计资源 审计投入 会计师事务所

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企业ESG评级结果分歧与审计师风险应对——基于异常审计费用与审计团队变更的视角 被引量：13

12

作者 于鹏 樊益中 +1 位作者 李晓艳 任驿佳 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2024年第6期139-152,共14页

不同的ESG评级机构对企业的环境、社会、公司治理(ESG)的评级结果存在分歧。利用2018—2021年A股上市公司ESG表现的数据,研究了企业ESG评级结果分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现,企业ESG评级结果分歧越大,审计师收取的异常审... 不同的ESG评级机构对企业的环境、社会、公司治理(ESG)的评级结果存在分歧。利用2018—2021年A股上市公司ESG表现的数据,研究了企业ESG评级结果分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现,企业ESG评级结果分歧越大,审计师收取的异常审计费用越高,会计师事务所配置的审计团队越好。机制检验发现,企业ESG评级结果分歧大会提高企业的经营风险,从而会使审计师采取增加审计投入并收取较高的异常审计费用的风险应对行为。进一步研究发现,相较于企业的环境评级结果分歧和社会责任评级结果分歧,审计师更有可能针对企业的治理评级结果分歧采取风险应对行为。经济后果分析发现,审计师和会计师事务所针对企业ESG评级结果分歧而采取的风险应对行为可以提高审计质量。为此,审计师要加强对存在ESG评级结果分歧企业的风险评估,政府部门要制定并推广规范统一的ESG评级体系和ESG信息披露标准。 展开更多

关键词 企业ESG评级结果分歧 审计师风险应对行为 企业经营风险 审计投入

原文传递

新收入准则会影响审计费用吗?——来自A+H股上市公司的经验证据 被引量：7

13

作者 林朝南 张允萌 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第4期23-33,共11页

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股... 收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。 展开更多

关键词 新收入准则 审计费用 审计质量 审计风险 审计投入 内部控制 关键审计事项

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控股股东杠杆增持与审计定价 被引量：4

14

作者 刘嫦 张莉莉 赵梦 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第6期11-20,共10页

基于审计成本效益理论和审计风险溢价理论,以2015—2020年我国A股上市公司数据为样本,检验控股股东杠杆增持与审计定价的关系及内在机理。结果表明,控股股东杠杆增持与审计定价正相关。控股股东杠杆增持行为主要通过提高审计师风险溢价... 基于审计成本效益理论和审计风险溢价理论,以2015—2020年我国A股上市公司数据为样本,检验控股股东杠杆增持与审计定价的关系及内在机理。结果表明,控股股东杠杆增持与审计定价正相关。控股股东杠杆增持行为主要通过提高审计师风险溢价以及增加审计投入对审计定价产生促进作用。上述关系在企业存在控股股东股权质押、法律环境较为严格时得到强化,而较好的信息披露质量以及较高的股权制衡度会削弱控股股东杠杆增持与审计定价的正相关关系。同时,控股股东杠杆增持带来的风险溢价效应会抑制审计师出具标准的审计意见,损害审计质量。研究结论有助于强化审计师对控股股东杠杆增持的风险认知,进而为进一步提升审计报告质量、强化投资者保护提供了增量证据。 展开更多

关键词 控股股东杠杆增持 审计定价 审计风险 审计投入 公司治理 审计意见 审计质量

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政府审计功能定位与审计效率:理论框架和经验数据 被引量：1

15

作者 郑石桥 孟倩文 《新疆财经》 2016年第6期29-38,共10页

审计效率是审计投入与产出的配比,它与审计工作过程息息相关,审计工作是审计功能定位的具体诠释,政府审计功能定位与审计效率之间存在相关关系。本文依据地方审计机关数据进行检验,结果显示:审计处理处罚功能与审计效率显著正相关;审计... 审计效率是审计投入与产出的配比,它与审计工作过程息息相关,审计工作是审计功能定位的具体诠释,政府审计功能定位与审计效率之间存在相关关系。本文依据地方审计机关数据进行检验,结果显示:审计处理处罚功能与审计效率显著正相关;审计建议功能与审计效率显著正相关;审计揭示功能对审计效率无显著影响。所以,强化问责机制、发挥审计威慑效应、增强审计整改力度、加快国家治理现代化进程势在必行。 展开更多

关键词 审计功能 审计流程 审计效率 投入产出

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二语习得中听音输入的多维理据探析 被引量：1

16

作者 刘希瑞 《河南广播电视大学学报》 2014年第3期66-68,共3页

本文结合对听音输入的过程及制约因素的分析,从母语习得、二语习得、语言学、心理语言学、非言语交际理论、生理学等六个视角深度挖掘了二语习得中听音输入的诸多理据,旨在加深外语学习者及外语教学从业者对听音输入及其重要性的认知,... 本文结合对听音输入的过程及制约因素的分析,从母语习得、二语习得、语言学、心理语言学、非言语交际理论、生理学等六个视角深度挖掘了二语习得中听音输入的诸多理据,旨在加深外语学习者及外语教学从业者对听音输入及其重要性的认知,并在二语习得与教学实践中重视听音输入的作用。 展开更多

关键词 听音输入 母语习得及二语习得 语言学及心理语言学 非言语交际 生理学

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企业数字化转型对审计师风险应对行为的影响研究

17

作者 刘博 王岩岩 孙国萍 《长春大学学报》 2023年第7期18-26,共9页

伴随着企业数字化转型所带来的许多不确定性,审计工作的难度也有所提升。选取2016—2020年A股上市公司为样本,分析企业在数字化转型过程中可能出现的风险,实证检验企业数字化转型可能对审计师风险应对行为的影响。研究发现:审计师在面... 伴随着企业数字化转型所带来的许多不确定性,审计工作的难度也有所提升。选取2016—2020年A股上市公司为样本,分析企业在数字化转型过程中可能出现的风险,实证检验企业数字化转型可能对审计师风险应对行为的影响。研究发现:审计师在面临数字化转型程度较高的企业时,会采取更为严格的应对措施,如加大审计投入、提高审计费用或出具非无保留意见的审计报告等;采用工具变量法与替换变量法检验后回归结果依然显著。 展开更多

关键词 企业数字化转型 审计风险 审计费用 审计投入 审计意见

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废物最少化审计中投入产出模型的建立及应用

18

作者 徐学清 徐鸿楷 +1 位作者 李远 娄性义 《环境科学研究》 EI CAS CSCD 1994年第3期22-27,共6页

根据“黑箱模型”原理，在工业废物最少化审计中建立并应用投入产出模型。本模型应用结果表明，它是工业废物最少化审计的有效工具，为分析工业生产物料流失原因，制订废物最少化方案提供科学依据，是推行清洁生产、实施工业废物最少化... 根据“黑箱模型”原理，在工业废物最少化审计中建立并应用投入产出模型。本模型应用结果表明，它是工业废物最少化审计的有效工具，为分析工业生产物料流失原因，制订废物最少化方案提供科学依据，是推行清洁生产、实施工业废物最少化必要的技术方法之一。 展开更多

关键词 投入产出模型 审计 废物 最少化 清洁生产

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被审计单位人工智能应用对审计投入和审计费用的影响 被引量：13

19

作者 王稳华 裴璇 聂兴凯 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2024年第3期102-112,共11页

基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增... 基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增加被审计单位经营风险,使得审计师面临的业务风险提高,进而导致审计师的上述决策行为。横截面检验发现,审计师主要针对应用人工智能的非高科技公司采取增加审计投入和审计费用的决策行为。此外,较高的行业专长能够降低人工智能应用引起的审计师高投入和高收费决策行为。研究结论丰富了微观层面人工智能和审计师投入和定价决策行为的相关研究,对更好地理解人工智能和实体企业融合具有重要的启示意义。 展开更多

关键词 人工智能 审计费用 审计投入 审计师决策行为

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异常审计费用与商誉审计稳健性 被引量：16

20

作者 金献坤 徐莉萍 辛宇 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期51-62,共12页

审计师要求公司及时、充分地确认商誉减值的稳健行为(商誉审计稳健性),这有助于提高公司商誉信息的透明度。从审计行为的经济动因出发,研究了异常审计费用对商誉审计稳健性的影响。研究发现:(1)随着异常审计费用的增加,审计师在商誉审... 审计师要求公司及时、充分地确认商誉减值的稳健行为(商誉审计稳健性),这有助于提高公司商誉信息的透明度。从审计行为的经济动因出发,研究了异常审计费用对商誉审计稳健性的影响。研究发现:(1)随着异常审计费用的增加,审计师在商誉审计中表现得更加稳健;(2)异常审计费用对商誉审计稳健性的正向影响在异常审计费用为正时更加明显,并且不能由审计师议价能力所解释。机制分析表明,异常审计费用抑制了公司的盈余管理活动,从而促使公司及时、充分地确认商誉减值。研究还发现正常审计费用对商誉审计稳健性也存在正向影响,审计费用整体上与商誉审计稳健性正相关。总体来看,研究结果支持审计费用的“成本观”。较高的审计收费能够促使会计师事务所提高审计投入,这有助于其识别并抑制公司规避商誉减值的行为,进而提供更为稳健的审计结果。 展开更多

关键词 异常审计费用 商誉减值 审计师稳健性 盈余管理 成本观 正常审计费用 审计投入

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