合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露研究综述 被引量：17

1

作者 何力军 戴德明 唐妤 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第2期74-84,共11页

在会计准则国际趋同的大背景下,各国(或地区)的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度。随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表,成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点。制度安排上的多样性凸显了各国经济社... 在会计准则国际趋同的大背景下,各国(或地区)的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度。随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表,成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点。制度安排上的多样性凸显了各国经济社会环境对会计的影响,同时也引发了各国(或地区)对现行财务报告披露制度安排的思考。在对国内外现有相关研究进行分析和总结的基础上,通过对合并财务报表与母公司财务报表之间差异的比较研究、双重披露制下合并财务报表与母公司财务报表的有用性研究、财务报告目标与财务报告披露制度等三个方面的探讨,发现合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研究,仍有待于从报告主体多重化的角度对现行财务报告目标进行改进,对合并财务报表与母公司财务报表之间的分工与协作进行更广泛的研究,以提高双重信息披露整体有用性。 展开更多

关键词 合并财务报表 母公司财务报表 双重信息披露

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母公司经营模式、合并—母公司报表盈余信息与决策有用性 被引量：26

2

作者 祝继高 王珏 张新民 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2014年第3期84-93,共10页

本文利用新会计准则实施后我国A股上市公司披露的合并报表和母公司报表数据,从股东和债权人两个视角分析了母公司经营模式对合并—母公司报表盈余信息决策有用性的影响。本文实证研究发现,相比母公司是经营主导型的企业,在母公司是投资... 本文利用新会计准则实施后我国A股上市公司披露的合并报表和母公司报表数据,从股东和债权人两个视角分析了母公司经营模式对合并—母公司报表盈余信息决策有用性的影响。本文实证研究发现,相比母公司是经营主导型的企业,在母公司是投资主导型的企业中,股东决策会更少地依赖母公司净利润,债权人决策会更多地依赖合并—母公司报表净利润差异。进一步的研究发现,在母公司是投资主导型的企业中,母公司报表净利润对未来一期合并报表总资产收益率的预测能力会显著降低。总之,本文的结论支持母公司经营模式是影响合并—母公司报表盈余信息决策有用性的重要因素。 展开更多

关键词 母公司经营模式 合并-母公司报表 决策有用性

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合并—母公司报表所得税费用信息含量检验 被引量：3

3

作者 王小鹏 戴德明 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第2期116-124,共9页

实证检验了我国合并-母公司报表中所得税费用的信息含量,以期为CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果、财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据。研究结果表明,利润表中的所得税费用具有解释年度... 实证检验了我国合并-母公司报表中所得税费用的信息含量,以期为CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果、财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据。研究结果表明,利润表中的所得税费用具有解释年度股票回报的信息含量,包括合并报表、母公司报表和合并-母公司报表差异三种信息。从所得税费用成分来看,合并报表和母公司报表的当期所得税费用对股票回报无信息含量,而递延所得税费用对股票回报有信息含量。进一步地,合并-母公司报表的当期所得税费用差异和递延所得税差异也与当年股票回报显著正相关,合并报表相对于母公司报表对年度股票回报有相对和增量信息含量。 展开更多

关键词 所得税费用 合并报表 母公司报表 信息含量

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合并-母公司报表递延所得税项目信息含量 被引量：2

4

作者 王小鹏 朱开悉 《系统工程》 CSSCI CSCD 北大核心 2013年第8期18-24,共7页

为对我国CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果及财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据,本文实证检验了我国合并-母公司报表中递延所得税资产(DTA)和负债(DTL)的信息含量。研究结论表明:市场能... 为对我国CAS 18采用资产负债表债务法的实施效果及财务报表"双重披露制"列报模式的合理性及相关准则改革提供经验证据,本文实证检验了我国合并-母公司报表中递延所得税资产(DTA)和负债(DTL)的信息含量。研究结论表明:市场能够对合并报表和母公司报表DTA、DTL以及合并-母公司报表差异信息进行分别定价;同时合并报表相对母公司报表对估值有相对和增量信息含量。 展开更多

关键词 合并报表 母公司报表 DTA DTL 信息含量

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合并-母公司报表盈余信息决策有用性研究评述 被引量：4

5

作者 王晓梅 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2010年第5期125-128,F0003,共5页

合并报表反映作为经济主体的集团(母公司和子公司)合并的会计信息,母公司报表则提供作为法律主体的母公司自身的会计信息。在会计学术界,已有的研究主要是从股东和债权人两个角度来考察合并报表和母公司报表盈余信息的决策有用性。在我... 合并报表反映作为经济主体的集团(母公司和子公司)合并的会计信息,母公司报表则提供作为法律主体的母公司自身的会计信息。在会计学术界,已有的研究主要是从股东和债权人两个角度来考察合并报表和母公司报表盈余信息的决策有用性。在我国,应借助会计准则改革带来的机遇,围绕合并-母公司报表盈余信息及其差异开展决策有用性的研究。 展开更多

关键词 合并报表 母公司报表 盈余信息 股东 债权人

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合并财务报表准则变迁对上市公司盈余管理的影响分析 被引量：3

6

作者 王虹 林瑛 贺昌政 《财会通讯（下）》 2011年第9期81-84,161,共4页

本文对我国上市公司2004年至2008年合并财务报表和母公司财务报表的净资产收益率(ROE)分布频率以及操控性应计利润进行了实证研究,结果表明:在新合并财务报表准则实行之前的2004年至2006年间,上述两类报表的盈余管理程度无显著差异。在... 本文对我国上市公司2004年至2008年合并财务报表和母公司财务报表的净资产收益率(ROE)分布频率以及操控性应计利润进行了实证研究,结果表明:在新合并财务报表准则实行之前的2004年至2006年间,上述两类报表的盈余管理程度无显著差异。在会计准则变迁之后的2007年至2008年间,上述两类报表的盈余管理程度均有显著上升,且合并财务报表的盈余管理程度显著大于母公司财务报表的盈余管理程度。这表明合并财务报表准则变迁对盈余管理程度的提高存在正相关关系。 展开更多

关键词 合并财务报表准则 盈余管理 合并财务报表 母公司报表

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会计准则变更提高了母公司报表的信贷决策有用性吗——基于债务期限结构的视角 被引量：3

7

作者 李旎 黎文靖 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2012年第8期120-128,F0003,共10页

我国现行财务报告体系包括合并报表和母公司报表,本文以2004-2009年的A股非金融类上市公司为样本,考察了会计准则变更对母公司报表在信贷决策中的有用性的影响。研究结果表明,母公司报表在旧准则下并没有为债权人提供合并报表以外的增... 我国现行财务报告体系包括合并报表和母公司报表,本文以2004-2009年的A股非金融类上市公司为样本,考察了会计准则变更对母公司报表在信贷决策中的有用性的影响。研究结果表明,母公司报表在旧准则下并没有为债权人提供合并报表以外的增量信息;在新准则实施后,母公司报表的增量信息含量得到显著提升。进一步的研究表明,会计准则变更对会计信息有用性的作用,会受到会计信息需求的影响。 展开更多

关键词 会计准则变更 母公司报表 债务契约 增量信息含量

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合并财务报表、母公司个别财务报表与会计稳健性——来自沪深A股的经验证据 被引量：4

8

作者 程昔武 后青松 《上海立信会计学院学报》 北大核心 2011年第5期32-40,共9页

在回顾相关研究文献的基础上,分析了合并财务报表与个别财务报表对会计稳健性的影响,并采用Basu逆回归模型及其扩展的Basu模型,构建Vuong统计量和Basu值,以2005年-2008年的上市公司为研究样本进行实证分析,由此得出结论:合并财务报表的... 在回顾相关研究文献的基础上,分析了合并财务报表与个别财务报表对会计稳健性的影响,并采用Basu逆回归模型及其扩展的Basu模型,构建Vuong统计量和Basu值,以2005年-2008年的上市公司为研究样本进行实证分析,由此得出结论:合并财务报表的信息比母公司的个别财务报表的信息具有更差的稳健性,而基于主体理论编制的合并财务报表比基于母公司理论编制的合并财务报表具有更稳健的会计信息。 展开更多

关键词 合并报表 主体理论 母公司理论 会计稳健性

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对编制合并财务报表基本理论的探讨 被引量：2

9

作者 张端明 《审计与经济研究》 北大核心 2002年第4期41-43,47,共4页

目前合并财务报表的编制有三种基本理论 ,由于每一理论在规定公司集团单一会计主体时的界限不同使三种合并理论间产生差异。我国在编制合并财务报表时应以修正的母公司理论为宜 ,即将母公司作为主要服务对象 ,在编制抵销分录时采用实体... 目前合并财务报表的编制有三种基本理论 ,由于每一理论在规定公司集团单一会计主体时的界限不同使三种合并理论间产生差异。我国在编制合并财务报表时应以修正的母公司理论为宜 ,即将母公司作为主要服务对象 ,在编制抵销分录时采用实体理论全部抵销的方法 ,以简化编表工作。 展开更多

关键词 合并财务报表 母公司理论 实体理论 所有权理论 现代公司制

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合并报表与母公司报表所有者权益项目探析 被引量：2

10

作者 张卓然 《财会通讯（上）》 北大核心 2016年第7期55-58,4,共4页

根据我国《企业会计准则第33号——合并财务报表》的要求,母公司应当编制合并财务报表。本文从一般情况下,根据母子公司个别报表编制合并财务报表的思路和原理入手,探究了合并资产负债表与母公司资产负债表中所有者权益各对应项目之间... 根据我国《企业会计准则第33号——合并财务报表》的要求,母公司应当编制合并财务报表。本文从一般情况下,根据母子公司个别报表编制合并财务报表的思路和原理入手,探究了合并资产负债表与母公司资产负债表中所有者权益各对应项目之间的联系与区别,归纳总结其中存在的规律,从整体上把握合并财务报表与母公司个别报表之间的内在逻辑,并在具体实例中应用理论推导的结论,进一步验证了其可靠性。 展开更多

关键词 合并财务报表 母公司报表 所有者权益项目

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合并会计报表理论的合理性研究 被引量：1

11

作者 郭巧云 胡笔吟 《湖南商学院学报》 2010年第2期107-109,共3页

本文在分析母公司理论、实体理论和所有权理论三种现行合并会计报表理论的不同观点及其主要缺陷的基础上,对我国企业会计"新准则"中以实体理论为基础编制合并财务报表的合理性进行了七个方面的评析。

关键词 合并会计报表理论 母公司理论 实体理论 所有权理论

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浅析我国合并财务报表理论的选择 被引量：1

12

作者 丁双元 《武汉船舶职业技术学院学报》 2009年第2期39-41,共3页

随着社会经济的快速发展,会计理论也发生了变革,如何综合反映企业集团的整体财务状况、经营业绩以及未来前景的合并财务报表的重要性日益凸显。本文对不同合并财务报表理论进行了具体分析,从而说明我国选择主体理论作为合并财务报表的... 随着社会经济的快速发展,会计理论也发生了变革,如何综合反映企业集团的整体财务状况、经营业绩以及未来前景的合并财务报表的重要性日益凸显。本文对不同合并财务报表理论进行了具体分析,从而说明我国选择主体理论作为合并财务报表的理论基础是一种科学选择。 展开更多

关键词 合并财务报表 主体理论 母公司理论 所有权理论 股东权益

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合并会计报表抵销分录的分析与处理

13

作者 袁咏平 《科技创业月刊》 2007年第1期79-80,共2页

介绍了在合并资产负债表时有关抵销分录的产生理论依据及分析过程,以期读者能更准确地理解及掌握合并报表内容的分录处理。

关键词 抵销分录 合并会计报表 母子公司

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合并财务报表的基本理论 被引量：1

14

作者 周庆华 关安利 朱安平 《西安工程大学学报》 CAS 2008年第3期378-380,384,共4页

论述了合并财务报表的基本问题、理论基础;重点分析了合并财务报表编制的母公司理论、主体理论、所有权理论3个理论的优点及不足之处.编制合并财务报表可反映和报告在共同控制之下的一个企业集团的财务状况和经营成果的总括情况,以便满... 论述了合并财务报表的基本问题、理论基础;重点分析了合并财务报表编制的母公司理论、主体理论、所有权理论3个理论的优点及不足之处.编制合并财务报表可反映和报告在共同控制之下的一个企业集团的财务状况和经营成果的总括情况,以便满足报表使用者对于一个经济实体而不是法律实体的财务信息需求. 展开更多

关键词 合并财务报表 母公司理论 主体理论 所有权理论

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企业集团合并现金流量表的编制 被引量：1

15

作者 曹玉军 曹玉黎 《税务与经济》 北大核心 2000年第4期79-80,共2页

现金流量表的编制是广大会计实务工作者工作中的一个难题 ,特别是企业集团合并现金流量表的编制。而现金流量表对规范会计信息披露 ,提高会计信息有用性和相关性都具有重大作用。因此 ,掌握现金流量表的编制对广大会计工作者来说无疑是... 现金流量表的编制是广大会计实务工作者工作中的一个难题 ,特别是企业集团合并现金流量表的编制。而现金流量表对规范会计信息披露 ,提高会计信息有用性和相关性都具有重大作用。因此 ,掌握现金流量表的编制对广大会计工作者来说无疑是十分重要的。 展开更多

关键词 现金流量表 公司 企业集团 编制 会计信息

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关于合并会计报表几个实务问题的思考

16

作者 张翠荷 《现代财经（天津财经大学学报）》 2000年第9期33-35,共3页

本文从合并会计目标出发 ,对财政部发布的《合并会计报表暂行规定》中关于母公司权益性投资与子公司股东权益的抵销问题进行了探讨 ,并提出了改革的建议。这一问题的研究和解决 。

关键词 合并会计报表 合并会计目标 母公司 公司 中国

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关于合并会计报表合并范围的探讨 被引量：1

17

作者 李百管 《科技情报开发与经济》 2005年第24期105-106,共2页

以合并会计报表的合并理论为起点,从合并会计报表合并范围的确定标准出发,分析了我国合并标准的规定及存在的问题,为确定合并会计报表的合并范围提出了一些合理化的建议。

关键词 合并理论 合并会计报表 合并范围 母公司 子公司

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浅谈合并会计报表的合并理论 被引量：2

18

作者 王爱莹 《价值工程》 2011年第12期163-163,共1页

作为财务会计三大难题之一,合并会计报表理论最近几年经历了重大变化。但如何结合我国实际,建立与国际会计基本趋同的合并会计报表理论与方法体系,目前仍需加大研究力度。

关键词 合并会计报表 母公司理论 主体观

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合并会计理论的比较与选择 被引量：3

19

作者 时业学 《大连海事大学学报（社会科学版）》 2007年第2期68-70,122,共4页

当今会计理论界关于合并会计理论主要有三种,即实体理论、所有权理论和母公司理论。这三种理论在合并理念和合并方法等方面存在着差异。通过对各种合并理论及其方法进行比较,指出其各自的优点和不足,并简要介绍国内外合并会计理论的运... 当今会计理论界关于合并会计理论主要有三种,即实体理论、所有权理论和母公司理论。这三种理论在合并理念和合并方法等方面存在着差异。通过对各种合并理论及其方法进行比较,指出其各自的优点和不足,并简要介绍国内外合并会计理论的运用现状。最后,从具体国情、经济实质和发展趋势等方面,对中国的合并会计理论选择提出建议。 展开更多

关键词 合并会计报表 实体理论 所有权理论 母公司理论

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关于母公司放弃对子公司增资处理的探讨

20

作者 张雁翔 赵雪爱 《有色金属设计》 2009年第4期19-23,共5页

通过对母公司放弃对子公司增资处理相关问题的分析,对实务操作过程中遇到的一些疑惑,提出了个人观点,希望能够与大家共同探讨学习。

关键词 母公司 子公司 增资处理 合并报表

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