从单边主义到多边税收征管合作——从中美FATCA政府间协议说起 被引量：8

1

作者 李华泉 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期78-85,共8页

美国FATCA因其施加给外国金融机构的报告和征税义务而备受争议,但是FATCA政府间协议发展迅速,从单边主义行动到推动多边税收征管合作,具有积极意义,究其原因是FATCA体现了法律权利与义务、实体法与程序法、国内法与国际法的有机结合,突... 美国FATCA因其施加给外国金融机构的报告和征税义务而备受争议,但是FATCA政府间协议发展迅速,从单边主义行动到推动多边税收征管合作,具有积极意义,究其原因是FATCA体现了法律权利与义务、实体法与程序法、国内法与国际法的有机结合,突破多边税收合作困境,符合世界经济形势和经济理论规律,但是FATCA还需要向多边合作方向转变和从技术层面完善发展。 展开更多

关键词 fatca 政府间协议 多边税收征管合作

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美国FATCA对中国金融业的影响及中国的对策——基于国际税法的视角 被引量：4

2

作者 李华泉 《江西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期124-128,F0003,共6页

美国《海外账户税收遵从法案》要求外国金融机构报告美国人账户信息,否则将被征收30%的预提税。从国际税法角度分析,中国与美国就FATCA达成互惠性政府间协议是较优选择,必须协调好FATCA与中国征税及信息交换法律的关系,按照国际统一标... 美国《海外账户税收遵从法案》要求外国金融机构报告美国人账户信息,否则将被征收30%的预提税。从国际税法角度分析,中国与美国就FATCA达成互惠性政府间协议是较优选择,必须协调好FATCA与中国征税及信息交换法律的关系,按照国际统一标准做好中国金融业的账户审核和信息交换,充分利用税收信息,打击国际逃避税行为及腐败、洗钱、恐怖主义等犯罪活动,维护国家利益和国家安全。 展开更多

关键词 fatca 政府间协议 中国税法 金融业 自动情报交换

原文传递

美国单边主义税收措施域外管辖的运行机理及其启示——以FATCA法案为例

3

作者 葛辉 《南京大学法律评论》 CSSCI 2018年第1期332-348,共17页

美国《海外账户合规法案》(FATCA法案)要求外国金融机构向本国税务当局披露美国人的海外账户信息,具有明显的域外管辖效力。美国FATCA法案的成功国际化展示了一个拥有中心市场的国家,如何利用市场的力量在国际层面推行本国法律,同时又... 美国《海外账户合规法案》(FATCA法案)要求外国金融机构向本国税务当局披露美国人的海外账户信息,具有明显的域外管辖效力。美国FATCA法案的成功国际化展示了一个拥有中心市场的国家,如何利用市场的力量在国际层面推行本国法律,同时又利用国际法机制将本国法律国际化的过程和机制。研究美国等发达国家在国际税收领域造法的策略,有助于非市场中心国家批判性地对待相关的国际标准和项目计划。 展开更多

关键词 单边主义税收措施 fatca法案 资本市场 跨境法律过程

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美国外国账户税务合规法案(FATCA)对我国银行海外业务影响的研究 被引量：4

4

作者 杜子超 《武汉金融》 北大核心 2013年第6期36-38,共3页

《海外账户纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act,下简称FATCA),是美国政府为保障自身税收收入,意在打击美国居民或组织将资产转移到海外进行避税的法案,于2013年1月1日正式实施。该法案要求所有外国金融机构和外国非金融机... 《海外账户纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act,下简称FATCA),是美国政府为保障自身税收收入,意在打击美国居民或组织将资产转移到海外进行避税的法案,于2013年1月1日正式实施。该法案要求所有外国金融机构和外国非金融机构鉴别并披露其"美国账户"持有人和成员①,并按要求向美国国税局报告"美国账户"持有人的详细信息并承担代扣代缴义务,否则,该金融机构任何来源于美国的收入款项和销售或处分美国证券所得都将被强行征收一项新的30%的预提税。其实施给我国银行业开展海外业务带来巨大挑战,为此,本文提出相关应对及规避风险之策。 展开更多

关键词 fatca 银行业 海外业务 规避

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透过FATCA浅析海外美籍公民的社会责任感

5

作者 蒋廉 谢济光 《教育教学论坛》 2014年第23期134-136,共3页

2010年,美国政府针对海外美籍公民的避税行为,出台了Foreign Account Tax Compliance Act(《外国账户课税遵行法》),简称"FATCA"。此法案生效后,引起轩然大波。为应对该法案,美国的海外"精英"们纷纷采取应对措施,... 2010年,美国政府针对海外美籍公民的避税行为,出台了Foreign Account Tax Compliance Act(《外国账户课税遵行法》),简称"FATCA"。此法案生效后,引起轩然大波。为应对该法案,美国的海外"精英"们纷纷采取应对措施,或选择转移资产,或选择放弃美国国籍,却鲜见遵照新法规定积极缴税的行为。本文旨在透过该法案背后反映出来的"反常"现象,着重探讨海外美国人的社会责任感日益弱化问题。 展开更多

关键词 fatca 海外美国人 社会责任感 弱化

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从FATCA到CAA:情报交换、信息报告强制披露新指引 被引量：1

6

作者 王建伟 《南京财经大学学报》 2015年第4期40-43,104,共5页

美国国会于2010年颁布的《外国账户税收遵从法案》已经于2010年3月8日生效。该法案开创了纳税人国外涉税信息报告的先河,对世界各国和全球金融机构产生重大影响。经济合作和发展组织也于2014年2月13日,发布了创建全球金融账户信息自动... 美国国会于2010年颁布的《外国账户税收遵从法案》已经于2010年3月8日生效。该法案开创了纳税人国外涉税信息报告的先河,对世界各国和全球金融机构产生重大影响。经济合作和发展组织也于2014年2月13日,发布了创建全球金融账户信息自动交换的新准则:主管当局协议(CAA即:Competent Authority Agreement)和通用报告准则。同年经合组织发布的税基侵蚀和利润转移行动计划13号方案《转让定价同期资料和分国别报告指南》明确了纳税人分国别报告义务。国际税收新报告模式的出现,对我国国际税收报告义务的立法形成了重要借鉴。 展开更多

关键词 外国账户税收遵从法案 通用报告准则 税基侵蚀和利润转移 报告义务

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FATCA法案介绍及对我国商业银行的影响

7

作者 张德晓 《商情》 2014年第52期129-130,共2页

为了增加财政收入，近年来美国政府将追查海外偷漏税作为一条增收途径。2010年3月18日，美国总统奥巴马签署《促进就业法案》（HIRE Act），以改善就业市场，而该法案包含一个条例，即《外国账户税务合规法案》（Foreign Account Tax Co... 为了增加财政收入，近年来美国政府将追查海外偷漏税作为一条增收途径。2010年3月18日，美国总统奥巴马签署《促进就业法案》（HIRE Act），以改善就业市场，而该法案包含一个条例，即《外国账户税务合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA），该法案于2013年1月开始实施。其相关条款要求所有非美国金融机构（FFI），其中包括银行、投资银行、信托公司等，和非美国非金融机构（NFFE）鉴别并披露其“美国账户”持有人和成员，并按要求向美国国税局报告“美国账户”持有人的详细信息并承担代扣代缴义务，否则，该金融机构任何来源于美国的收入款项和销售或处分美国证券所得都将被强行征收一项新的30％的预提税。 展开更多

关键词 fatca 商业银行

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FATCA政府间协议范本对我国的影响及对策 被引量：4

8

作者 崔晓静 熊昕 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第12期87-91,共5页

本文简要论述了美国《外国账户税务合规法案》(The Foreign Account Tax Compliance Act,简称FATCA)政府间协议出台的背景和原因,对FATCA在我国的实施将产生的影响进行了评价,探讨了中美签订政府间协议中存在的问题,并有针对性地提出了... 本文简要论述了美国《外国账户税务合规法案》(The Foreign Account Tax Compliance Act,简称FATCA)政府间协议出台的背景和原因,对FATCA在我国的实施将产生的影响进行了评价,探讨了中美签订政府间协议中存在的问题,并有针对性地提出了应对的意见和建议。 展开更多

关键词 fatca 政府间协议

原文传递

IGA:美国FATCA域外适用的法律途径 被引量：1

9

作者 朱晓丹 《国际经济法学刊》 CSSCI 2016年第3期127-144,共18页

2010年美国国会通过《海外账户税收合规法案》(以下简称FATCA),旨在通过美国境外金融机构信息申报制度打击美国公民和居民的海外逃避税行为。为了解决FATCA可能与境外金融机构所在地的国内法或辖区内法相冲突的问题,美国财政部陆续发布... 2010年美国国会通过《海外账户税收合规法案》(以下简称FATCA),旨在通过美国境外金融机构信息申报制度打击美国公民和居民的海外逃避税行为。为了解决FATCA可能与境外金融机构所在地的国内法或辖区内法相冲突的问题,美国财政部陆续发布了《IGA范本》,作为各税收辖区与美国合作实施FATCA的政府间协定范本。本文通过对《IGA范本》合作模式和特点的详细比较与研究,着重探讨以下问题:其一,IGA与FATCA的关系;其二,《IGA范本》是否建立起了金融账户信息自动交换的国际合作机制;其三,《IGA范本》不同版本的差别及其所适用税收辖区的特点。 展开更多

关键词 fatca 税收辖区 IGA 账户信息 域外适用 境内金融机构 缔约方 法律途径

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美国海外账户纳税法案对中国金融监管的影响及启示 被引量：2

10

作者 李燕 吴敏 张赶 《当代金融研究》 2018年第2期30-36,共7页

2014年7月1日,《美国海外账户纳税法案》(FATCA)在美国国会通过四年后正式生效,该法案旨在打击美国纳税人利用海外账户的逃税行为,全球有超过8万家金融机构将受此法案影响。该法案涉及美国税收监管域外管辖权与跨国税务信息共享、跨境... 2014年7月1日,《美国海外账户纳税法案》(FATCA)在美国国会通过四年后正式生效,该法案旨在打击美国纳税人利用海外账户的逃税行为,全球有超过8万家金融机构将受此法案影响。该法案涉及美国税收监管域外管辖权与跨国税务信息共享、跨境金融监管、金融企业公司治理和信息披露等重大问题,包括中国在内的全球110多个国家或地区已经与美国正式或初步签署了有关协议。本文对该法案主要内容、实施进展及对我国金融监管的影响进行了研究,提出了有关政策建议。 展开更多

关键词 fatca 金融监管 公司治理 影响 启示

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OECD税收情报自动交换新标准的发展与局限 被引量：4

11

作者 马乐 《暨南学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第5期119-127,共9页

随着海外逃、避税形势的日趋严重,税收情报自动交换制度在双边、区域以及多边层面获得前所未有的重视与发展。2014年2月发布的OECD《金融账户信息自动交换标准》成为继欧盟利息税指令,美国FATCA法案以及OECD既有协定之后国际税收情报自... 随着海外逃、避税形势的日趋严重,税收情报自动交换制度在双边、区域以及多边层面获得前所未有的重视与发展。2014年2月发布的OECD《金融账户信息自动交换标准》成为继欧盟利息税指令,美国FATCA法案以及OECD既有协定之后国际税收情报自动交换多边协定的最新成果。在参与的广泛性与条款的可操作性方面,OECD新标准取得了较以往协定范本更大的突破,为推进国际税收情报自动交换协作奠定了良好基础。但是,在执行条件、执行动力以及执行效果上,新标准仍然存在局限,由此将制约新标准国内适用的效果。我国应当以新标准的适用为契机,完善税收情报自动交换的制度和操作细则从而实现自身利益最大化。 展开更多

关键词 税收情报自动交换 OECD新标准 fatca

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外国账户合规纳税法案浅析 被引量：1

12

作者 曹思思 《知识经济》 2013年第2期75-75,共1页

为了应对美国经济的低迷现状,奥巴马政府积极出台了《外国账户合规纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act,简称"FATCA"),该法案的核心内容是要求外国金融机构向美国国税局提供美国客户(包括美国企业,美国公民和绿卡... 为了应对美国经济的低迷现状,奥巴马政府积极出台了《外国账户合规纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act,简称"FATCA"),该法案的核心内容是要求外国金融机构向美国国税局提供美国客户(包括美国企业,美国公民和绿卡持有者)账户信息,让美国公民利用海外账户转移资产逃避税收的行为"无所遁形"。目前,英国、法国、德国、意大利和西班牙等国已宣布支持此法案的推行,并且外国的配合推行FATCA已成为未来趋势。那么,FATCA对我国金融机构会产生哪些实质性影响? 展开更多

关键词 fatca 美国纳税人 外国账户

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后信息交换时代的离岸信托税收问题及其对我国的启示——基于一则案例的分析

13

作者 陈宇 刘梦婷 《财政科学》 CSSCI 2023年第7期152-160,共9页

离岸信托是跨境避税活动中常见的工具之一,FATCA和CRS的相继实行一定程度缓解了跨境避税问题,但仍存在一定问题。在后信息交换时代背景下,制度存在的问题和税收规则的重塑等多重因素催生了离岸信托一系列税收问题。本文在案例分析的基础... 离岸信托是跨境避税活动中常见的工具之一,FATCA和CRS的相继实行一定程度缓解了跨境避税问题,但仍存在一定问题。在后信息交换时代背景下,制度存在的问题和税收规则的重塑等多重因素催生了离岸信托一系列税收问题。本文在案例分析的基础上,深入探讨了离岸信托的税收问题并尝试给出相应政策建议。 展开更多

关键词 信息交换 离岸信托 CRS fatca

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我国“AEOI标准”下法的移植路径选择与应用

14

作者 陈锐明 张恒 《时代经贸》 2021年第10期111-115,共5页

2020年12月9日,OECD发布全球涉税信息CRS同行评议报告,该报告获得100多个国家的一致认可,全球税收信息交换的大势所趋对我国相关法律与制度建设提出了新的要求。中国先后签署的FATCA法案与CRS规范使法的移植面临遵循"双重标准"... 2020年12月9日,OECD发布全球涉税信息CRS同行评议报告,该报告获得100多个国家的一致认可,全球税收信息交换的大势所趋对我国相关法律与制度建设提出了新的要求。中国先后签署的FATCA法案与CRS规范使法的移植面临遵循"双重标准"的困境,同时因相关的国内立法缺乏体系性,造成法的移植框架模糊。基于此,本文从法的移植理论出发,提出一般法的移植路径和条约与协定的移植路径,通过借鉴新加坡与欧盟的整合理念,解决我国遵循"双重规则"带来的移植困境,通过借鉴美国信息保护法案的统筹理念提出以高位阶的立法统筹规范移植后的法律体系,最终使法的移植路径畅通,进一步完善我国金融账户涉税信息交换的工作细节。 展开更多

关键词 法的移植 CRS fatca法案 AEOI标准

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论美国单边主义税收措施的域外管辖权效力 被引量：4

15

作者 尹磊 葛辉 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第7期74-78,共5页

国际法层面对税收管辖权的划分并无明确规则,一国采取的具有域外效力的单边主义措施将导致管辖权的冲突。美国颁布实施FATCA法案,通过市场力量将外国金融机构作为税收情报的中介,与其他国家对本国金融机构的管辖权产生冲突。尽管该法案... 国际法层面对税收管辖权的划分并无明确规则,一国采取的具有域外效力的单边主义措施将导致管辖权的冲突。美国颁布实施FATCA法案,通过市场力量将外国金融机构作为税收情报的中介,与其他国家对本国金融机构的管辖权产生冲突。尽管该法案并不违反国际法,但是美国的单边主义措施与当前国际社会建立合理税收体制的多方合作努力相背离,将美国利益置于全球利益之上,引发国际社会的关注。 展开更多

关键词 税收管辖权 单边主义 fatca法案 管辖权冲突

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美国《海外账户税收合规法案》简介及中国投资基金业的相关法律义务简述 被引量：1

16

作者 Richard LeVine Aaron Schumacher +2 位作者 周舒诞 瞿乃明 董雷召 《证券法苑》 CSSCI 2015年第1期296-340,共45页

自2014年7月1日起在全球范围生效的美国《海外账户税收合规法案》(以下简称FATCA)旨在帮助美国政府查明美国纳税人的海外资产,但该法案正逐渐成为各国政府纳税人信息自动共享的全球新模式,其立法思路与机制由经济与合作组织所采纳,深刻... 自2014年7月1日起在全球范围生效的美国《海外账户税收合规法案》(以下简称FATCA)旨在帮助美国政府查明美国纳税人的海外资产,但该法案正逐渐成为各国政府纳税人信息自动共享的全球新模式,其立法思路与机制由经济与合作组织所采纳,深刻影响全球金融、银行等行业。我国已原则上同意与美国签署《政府间协议》,协助美国落实FATCA。该《政府间协议》将实现两国纳税人信息互享,即我国亦可利用该法案查明中国纳税人的海外资产,在当前大力反腐和加紧对中国公民全球资产征税的大背景下,中美合作落实FATCA符合两国利益。FATCA的各项细则异常复杂,且立足于更为复杂的美国税法,国内金融业和银行业应谨慎对待,以免违反,某些与美国相关的收入可能被征收30%的预提税。国内投资基金大都有法律义务遵守FATCA,本文将讨论国内投资基金及投资人在未来两年内应分别如何应对,以免触犯雷区。 展开更多

关键词 fatca 政府间协议 预提税 应对措施

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欧美金融监管域外管辖权扩张影响几何? 被引量：2

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作者 "金融监管域外管辖权"课题组 《金融市场研究》 2013年第1期121-129,共9页

金融危机后欧美制定的一系列金融监管法规带有较强的域外管辖权色彩,对中国金融监管以及中国机构的业务都将产生不可忽视的影响。本文分析欧美场外衍生品监管、沃尔克规则以及《外国账户税收合规法案》(FATCA)的域外管辖权对中国的影响... 金融危机后欧美制定的一系列金融监管法规带有较强的域外管辖权色彩,对中国金融监管以及中国机构的业务都将产生不可忽视的影响。本文分析欧美场外衍生品监管、沃尔克规则以及《外国账户税收合规法案》(FATCA)的域外管辖权对中国的影响,并探讨了中国监管机构、行业组织和市场成员各个层面可采取的应对策略。 展开更多

关键词 金融监管 域外管辖权 场外衍生品 沃尔克规则 fatcact

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