签字审计师自恋会影响关键审计事项披露的信息含量吗? 被引量：2

1

作者 吴伟荣 刘英姿 张敏 《管理评论》 北大核心 2025年第1期203-216,共14页

关键审计事项(CAM)的信息含量问题是颇受审计学界关注的前沿性问题。本文以2017—2021年沪深A股上市公司为研究样本,运用机器学习领域的自然语言处理技术,实证考察了签字审计师自恋与关键审计事项披露信息含量的关系。研究发现:自恋型... 关键审计事项(CAM)的信息含量问题是颇受审计学界关注的前沿性问题。本文以2017—2021年沪深A股上市公司为研究样本,运用机器学习领域的自然语言处理技术,实证考察了签字审计师自恋与关键审计事项披露信息含量的关系。研究发现:自恋型审计师可以有效提高关键审计事项披露的信息含量,且主要是项目审计师自恋并非复核审计师自恋有助于提高信息含量。该现象在减值类事项以及存在审计费用溢价时更明显。此外,项目审计师自恋有利于关键审计事项提供更多的持续性增量信息,且信息含量的增加会增加文本的理解难度。上述结论在经过剔除第三位审计师的影响等稳健性检验以后依然成立。研究结论不仅从审计师心理特征的视角丰富了关键审计事项信息含量的相关研究,同时为事务所制定业务发展战略、监管者进一步规范审计报告定性内容披露提供了参考。 展开更多

关键词 关键审计事项 信息含量 审计师自恋 文本相似度

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大语言模型在国家审计中的应用 被引量：6

2

作者 田挺 梁燕 《审计研究》 北大核心 2025年第1期33-41,共9页

2022年底,OpenAI推出的人工智能聊天机器人ChatGPT一经问世就引爆全球,成为史上最短时间突破1亿用户的应用。本文拟就通用大语言模型技术在审计领域的应用开展探索性研究,先从技术背景、发展历史和技术特征等方面对大语言模型技术进行研... 2022年底,OpenAI推出的人工智能聊天机器人ChatGPT一经问世就引爆全球,成为史上最短时间突破1亿用户的应用。本文拟就通用大语言模型技术在审计领域的应用开展探索性研究,先从技术背景、发展历史和技术特征等方面对大语言模型技术进行研讨,继而分析国内大数据审计应用的现状,指出其在自然语言处理技术上的短板和存在的广阔应用前景,提出应用自然语言理解功能、利用海量数据资源、利用文本生成能力的三大类应用场景,并以大批量非结构化文本解读和文本字段自动分类应用等两个应用场景为切入点,从实践角度探索大模型选型、构建、开发应用全过程,并初步评估应用效果。最后分析了在审计领域应用通用大语言模型技术过程中可能遇到的数据安全、审计质量、实现路径等风险挑战和应对策略。 展开更多

关键词 人工智能 大语言模型 审计应用 文本解读 文本分类

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签字会计师任期对关键审计事项文本相似度的影响研究

3

作者 鲁清仿 邵彦彦 《管理评论》 北大核心 2025年第9期198-207,共10页

以2017—2022年中国A股上市公司为样本,考察了上市公司审计报告签字会计师任期对关键审计事项文本相似度的影响。研究发现,签字会计师在同一上市公司连续签署审计报告时间越长,关键审计事项段的文本相似度越高,关键审计事项提供的增量... 以2017—2022年中国A股上市公司为样本,考察了上市公司审计报告签字会计师任期对关键审计事项文本相似度的影响。研究发现,签字会计师在同一上市公司连续签署审计报告时间越长,关键审计事项段的文本相似度越高,关键审计事项提供的增量信息越少,且审计客户重要性程度进一步强化关键审计事项的文本相似度,从而导致审计报告再次被同质化。进一步分析发现,在分组检验中,签字会计师任期对治理薄弱的公司关键审计事项文本相似度的影响更为显著。本研究结论拓展了关键审计事项披露影响因素的研究,为进一步完善上市公司信息披露、改进签字会计师轮换制度和优化关键审计事项披露提供了经验参考。 展开更多

关键词 签字会计师任期 关键审计事项 关键审计事项文本相似度 客户重要性程度

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政府财会监督与关键审计事项信息含量——基于文本相似度视角

4

作者 李英 肖君尚 洪金明 《审计与经济研究》 北大核心 2025年第6期20-29,共10页

如何提升关键审计事项信息含量、增强审计报告决策相关性一直是审计学界重点关注的问题。财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在改善会计信息质量、维护财经秩序方面发挥重要作用。基于此,考察政府财会监督能否提升关键审计事... 如何提升关键审计事项信息含量、增强审计报告决策相关性一直是审计学界重点关注的问题。财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在改善会计信息质量、维护财经秩序方面发挥重要作用。基于此,考察政府财会监督能否提升关键审计事项信息含量,研究发现,政府财会监督能够减少关键审计事项模板化披露,提升信息含量。机制检验发现,政府财会监督通过增加审计师风险感知、增加内部审计委员会勤勉尽责程度,从而提高关键审计事项信息含量。异质性检验发现,当企业存在内部控制缺陷以及违约风险较高时,政府财会监督对关键审计事项信息含量的提升作用更显著。进一步研究表明,政府财会监督能够降低关键审计事项与同行业非同一家会计师事务所、同公司上一年度文本相似度;此外,财政部会计信息质量随机抽查与常态化财会监督能够形成协同效应,进一步提升关键审计事项信息含量。 展开更多

关键词 政府财会监督 财政部会计信息质量随机检查 关键审计事项 审计监督 文本相似度

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年报文本可读性、内部控制与审计定价

5

作者 黄雨琦 《财务与金融》 2025年第1期44-50,共7页

在现代公司制度两权分离的背景下,信息不对称问题加剧了管理者利用年报文本可读性进行自利操纵的可能性,而审计定价作为审计服务成本与质量的综合反映,是揭示信息披露经济后果的重要视角。以2010—2022年中国A股上市公司为研究样本,研... 在现代公司制度两权分离的背景下,信息不对称问题加剧了管理者利用年报文本可读性进行自利操纵的可能性,而审计定价作为审计服务成本与质量的综合反映,是揭示信息披露经济后果的重要视角。以2010—2022年中国A股上市公司为研究样本,研究年报文本可读性对审计定价的影响。结果表明:年报文本的可读性越低,审计定价越高;调节效应发现,高质量的内部控制能有效弱化年报文本可读性对审计定价的负向影响。异质性分析发现,在不同产权性质下年报文本可读性对审计定价的影响有所差异。相较于非国有企业,国有企业能够在一定程度上弱化年报文本可读性对审计定价的负向影响。研究结论为完善上市公司信息披露监管机制、优化审计定价策略提供了重要的理论依据和实践启示,建议监管机构建立差异化的信息披露监管标准,同时引导企业加强内部控制建设以提升信息披露质量。 展开更多

关键词 年报文本可读性 审计定价 内部控制质量 产权性质

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建筑施工方案智能审核方法简析

6

作者 钱增志 《工程质量》 2025年第6期5-11,15,共8页

建筑施工方案的人工审核工作重复性高,耗费时间精力,占用专家资源。为了提升审核工作的效率,助力企业智能建造发展,提出一种施工方案智能审核技术,通过编制审核规则、构建向量模型,并结合图片文字识别技术,完成多方案类型智能审核任务... 建筑施工方案的人工审核工作重复性高,耗费时间精力,占用专家资源。为了提升审核工作的效率,助力企业智能建造发展,提出一种施工方案智能审核技术,通过编制审核规则、构建向量模型,并结合图片文字识别技术,完成多方案类型智能审核任务。审核规则的制定以集团技术文件和历史审核意见为范本,通过历史高频审核意见筛选与专家研判决定,并使用正则表达式技术逐条编制。构建基于语义相似度比对的审核模式,将方案文本字词内容嵌入向量空间,通过计算向量余弦相似度实现语义比对,提升审核灵活性与容错性。同时,引入基于YOLO的图片文字识别技术,处理存在于文档图片中的文字内容,保证审核的全覆盖。实验结果显示,系统平均审核准确率达90.4%,且能处理多种格式文本输入,具备良好鲁棒性,显著提高审核工作效率,对企业数字化转型与智能建造技术普及具有重要推动作用。目前,搭载此审核技术的平台已在清华大学通州金融发展与人才培养基地等项目落地应用,可生成准确的审核报告,实现审核效率显著提升。 展开更多

关键词 施工方案 智能审核 审核规则 语义相似度 文字识别 智能建造

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AI如何想象中国?——大模型生成中国场景的算法审计研究

7

作者 蓝星宇 潘知静 +1 位作者 赵韦奕 王柏然 《新媒体与网络》 2025年第4期23-40,共18页

随着生成式人工智能的快速发展,文生图模型已成为文化再现与建构的重要媒介。但是,其有时会携带刻画失真、文化偏见与刻板印象,引发社会担忧。目前,针对文生图模型的算法审计研究多聚焦性别、种族维度,对地缘文化,尤其是非西方文化的探... 随着生成式人工智能的快速发展,文生图模型已成为文化再现与建构的重要媒介。但是,其有时会携带刻画失真、文化偏见与刻板印象,引发社会担忧。目前,针对文生图模型的算法审计研究多聚焦性别、种族维度,对地缘文化,尤其是非西方文化的探讨尤为匮乏。研究采用众包审计的方法,选取6个文生图大模型,招募中国用户评估模型在绘制中国场景时的表现。发现大模型生成中国场景时,主要会出现元素错误、文化误读与风格滤染三类问题。对比来看,西方模型在西方化呈现、片面化叙事、夸张化呈现等问题上更为突出,且客观的事实性错误更多。为文生图大模型的研究贡献了关于中华文化的实证数据,以期为优化跨文化场景下人工智能应用提供参考。 展开更多

关键词 AI偏见 文生图大模型 算法审计 生成式人工智能

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基于DBSCAN聚类与Apriori关联分析的渠道套利识别研究

8

作者 黄俊豪 黄邦夏 +1 位作者 乔植 许琦 《数字通信世界》 2025年第4期61-63,共3页

本文提出了一种基于DBSCAN聚类与Apriori关联分析的识别方法,用于检测单渠道套利和渠道合作套利行为。首先,通过结巴分词和规则文本分词处理订购数据,形成结构化数据。然后,利用DBSCAN聚类算法对相似用户进行分组,计算渠道在群组中的权... 本文提出了一种基于DBSCAN聚类与Apriori关联分析的识别方法,用于检测单渠道套利和渠道合作套利行为。首先,通过结巴分词和规则文本分词处理订购数据,形成结构化数据。然后,利用DBSCAN聚类算法对相似用户进行分组,计算渠道在群组中的权重,以识别套利渠道。此外,基于Apriori算法对入网用户进行关联分析,构建距离矩阵并设定用户可能在渠道办理业务的距离,计算用户在渠道上办理业务概率以判断合作套利渠道。相比传统审计方法,该方法优化了审计流程,提高了审计效率和准确性,确保了企业渠道的合规性和健康发展。 展开更多

关键词 套利识别 聚类算法 DBSCAN 文本分词 关联分析 APRIORI 审计方法

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财务审计中自然语言处理软件的设计与应用

9

作者 苏琦 《软件》 2025年第9期91-93,共3页

随着财务审计数据规模不断扩大,传统人工审计方法难以应对非结构化文本数据的处理需求。基于深度学习算法构建的审计文本智能处理系统实现了文档自动分类与信息抽取,通过语义理解模型对审计文本进行深层特征提取并识别潜在风险。实验结... 随着财务审计数据规模不断扩大,传统人工审计方法难以应对非结构化文本数据的处理需求。基于深度学习算法构建的审计文本智能处理系统实现了文档自动分类与信息抽取,通过语义理解模型对审计文本进行深层特征提取并识别潜在风险。实验结果表明,该系统在审计效率提升方面取得了显著成效,文本处理响应时间保持在150毫秒以内,专业术语识别准确率达到92.3%。研究成果为财务审计领域的智能化转型提供了可行的技术方案与实践参考。 展开更多

关键词 财务审计 自然语言处理 深度学习 风险识别 文本分类

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企业数据资源信息披露影响审计收费吗?——基于文本分析的经验证据 被引量：50

10

作者 张俊瑞 危雁麟 +1 位作者 尹兴强 汪方军 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第3期60-71,共12页

近年来,数据资源已成为驱动企业发展的重要引擎,充分披露数据资源信息十分必要。但企业数据资源的信息披露可能带来潜在的审计风险,并影响审计收费。通过挖掘我国A股上市公司的数据资源文本信息,研究发现:企业数据资源信息披露显著提高... 近年来,数据资源已成为驱动企业发展的重要引擎,充分披露数据资源信息十分必要。但企业数据资源的信息披露可能带来潜在的审计风险,并影响审计收费。通过挖掘我国A股上市公司的数据资源文本信息,研究发现:企业数据资源信息披露显著提高了审计收费。进一步分析表明,在以下情形下时数据资源信息披露提高审计收费更为显著:管理层与大股东实施信息操纵的倾向更强;企业存在向上的盈余管理行为;企业受到市场参与者更多关注。研究还发现,当期数据资源信息披露频率越高的企业,其下期审计投入越多。研究结论对完善会计、审计准则规范,提升审计机构对企业文本信息运用效率等具有重要启示。 展开更多

关键词 数据资源信息披露 审计收费 文本分析

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公司战略变化与审计收费——基于年报文本相似度的经验证据 被引量：32

11

作者 李莎 林东杰 王彦超 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期105-112,共8页

公司战略是企业持续发展的重要保障,战略的实施效率和效果已经成为企业获取核心竞争力的关键因素。本研究以2002〜2017年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了公司战略变化与审计收费之间的关系。研究结果表明,公司战略变化与审计收费... 公司战略是企业持续发展的重要保障,战略的实施效率和效果已经成为企业获取核心竞争力的关键因素。本研究以2002〜2017年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了公司战略变化与审计收费之间的关系。研究结果表明,公司战略变化与审计收费之间存在显著的正相关关系;并且,经营风险在公司战略变化与审计收费之间存在显著的中介效应;最后,从公司治理和会计师事务所规模的角度进行比较,发现在大股东持股比例较高的公司及审计师为国际“四大”、国内“十大”的公司中,公司战略变化与审计收费之间的关系更为显著。本研究将战略管理理论和审计理论相结合,拓展和丰富了两个领域的研究,对监管部门、投资者和审计师有一定的参考价值。 展开更多

关键词 公司战略 审计收费 文本相似度

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增强领域特征的电力审计文本分类方法 被引量：3

12

作者 陈平 匡尧 +2 位作者 胡景懿 王向阳 蔡静 《计算机应用》 CSCD 北大核心 2020年第S01期109-112,共4页

针对电力审计领域的文本具有行业特征明显、文本特征相似度高、分类边界模糊的特性,提出了增强领域特征的电力审计文本分类方法。首先构建面向电力审计的专业词典,提出EF-Doc2VecC模型再联合专业词典增强文本的特征,最后送入BiLSTM分类... 针对电力审计领域的文本具有行业特征明显、文本特征相似度高、分类边界模糊的特性,提出了增强领域特征的电力审计文本分类方法。首先构建面向电力审计的专业词典,提出EF-Doc2VecC模型再联合专业词典增强文本的特征,最后送入BiLSTM分类器实现专业领域的文本分类。实验结果表明,针对专业性显著的电力审计类文本分类,EF-Doc2Vec模型,在召回率、特异性、准确率和F1值分类指标上比对照模型Doc2VecC分别高出4,2,2,2个百分点;针对通用领域文本分类,EF-Doc2VecC模型在召回率、差异性、准确率和F1值分类指标上比对照模型Doc2VecC高出3,3,4,4个百分点。另外,EF-Doc2VecC模型在电力审计类的文本分类性能分别比通用领域高出4,5,3,3个百分点。因此,提出的文本向量表示方法及文本分类方法,不仅能提升通用领域的文本分类性能,还能显著提升垂直领域的文本细粒度分类性能。 展开更多

关键词 电力审计 文本分类 增强特征 Doc2VecC 双向长短期记忆模型

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国家审计结果公告语调与国有企业社会责任 被引量：28

13

作者 潘俊 景雪峰 +1 位作者 王亮亮 周会洋 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期26-33,共8页

国有企业在国民经济与社会发展中扮演着重要的角色,其社会责任履行情况对经济质量发展和社会可持续发展有着深远的影响。本文基于对国家审计结果公告的文本语调分析,以2009~2018年中央企业控股上市公司为研究对象,探讨国家审计结果公告... 国有企业在国民经济与社会发展中扮演着重要的角色,其社会责任履行情况对经济质量发展和社会可持续发展有着深远的影响。本文基于对国家审计结果公告的文本语调分析,以2009~2018年中央企业控股上市公司为研究对象,探讨国家审计结果公告及其语调对国有企业社会责任的影响。研究结果表明,国家审计结果公告发布有助于促进国有企业履行社会责任,公告中负面语调词语占比越大,国有企业的社会责任履行水平提升越显著;这种提升效应在信息透明度高的企业中更加明显,表明企业信息环境的完善有利于强化国家审计结果公告负面语调对国有企业社会责任履行的促进作用。进一步结合社会审计的分析表明,国家审计结果公告及其语调在社会审计质量较高时能够产生更好的效果。本文的研究结论不仅能够提供国家审计结果公告及其语调与国有企业社会责任履行关系的经验证据,还对完善企业社会责任监督机制和提升企业信息环境质量等具有一定的参考价值。 展开更多

关键词 国家审计 企业社会责任 文本分析 信息传递

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关键审计事项语调与股价崩盘风险 被引量：13

14

作者 黄溶冰 冯严超 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第5期18-31,共14页

本文以2016-2020年A股上市公司为样本,考察关键审计事项文本语调对股价崩盘风险的影响,研究结果显示:关键审计事项消极语调与公司未来股价崩盘风险显著正相关;随着关键审计事项净积极语调的增加,公司未来股价崩盘风险显著降低。进一步... 本文以2016-2020年A股上市公司为样本,考察关键审计事项文本语调对股价崩盘风险的影响,研究结果显示:关键审计事项消极语调与公司未来股价崩盘风险显著正相关;随着关键审计事项净积极语调的增加,公司未来股价崩盘风险显著降低。进一步分析的结果表明:关键审计事项语调受可操纵性应计利润和真实盈余管理水平影响,语调积极程度与上市公司会计信息质量显著正相关。此外,不同规模和声誉的会计师事务所在关键审计事项语调管理策略上存在差异,相对于“非四大”会计师事务所,“四大”会计师事务所消极语调的预警功能和净积极语调的信号功能更强。本文的研究表明,审计师利用文本语调的灵活性传递了审计判断过程中的特有风险信息,具有较高信息价值,从而丰富了新审计报告准则实施效果的相关研究。 展开更多

关键词 新审计报告准则 关键审计事项 文本语调 股价崩盘风险

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公司诉讼风险与关键审计事项文本相似度 被引量：9

15

作者 黄溶冰 段明利 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第5期12-22,共11页

采用文本分析方法,以我国2017—2020年A股非金融企业为研究样本考察公司诉讼风险对审计师披露的关键审计事项文本相似度的影响。研究发现,当上市公司的诉讼风险较高时,审计师会加强与治理层的信息沟通,降低关键审计事项文本相似度,以规... 采用文本分析方法,以我国2017—2020年A股非金融企业为研究样本考察公司诉讼风险对审计师披露的关键审计事项文本相似度的影响。研究发现,当上市公司的诉讼风险较高时,审计师会加强与治理层的信息沟通,降低关键审计事项文本相似度,以规避自身审计风险。进一步分析发现,在已决诉讼、内部控制质量较低、外部法律环境较好的公司,审计师更有可能降低关键审计事项文本相似度,而财务风险和经营风险是公司诉讼风险降低关键审计事项文本相似度的作用机制。此外,关键审计事项文本相似度的降低,提高了财务报告的信息质量,抑制了公司诉讼风险引致的未来股价崩盘风险。研究结论为审计决策提供了新的经验证据,也为上市公司管理层、投资者以及监管部门提供了决策依据。 展开更多

关键词 公司诉讼风险 关键审计事项 文本相似度 信息质量 财务风险 经营风险 审计风险

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审计师-客户兼容性是否影响审计收费与审计质量 被引量：15

16

作者 蒋尧明 张雷云 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2019年第8期117-127,共11页

根据2012—2017年沪深A股6909家上市公司年报中的“管理层讨论与分析”文本信息,测算了同一事务所中同年度同行业客户之间的余弦相似度;并把余弦相似度作为审计师-客户兼容性的代理变量,分析了审计师-客户兼容性对审计收费和审计质量的... 根据2012—2017年沪深A股6909家上市公司年报中的“管理层讨论与分析”文本信息,测算了同一事务所中同年度同行业客户之间的余弦相似度;并把余弦相似度作为审计师-客户兼容性的代理变量,分析了审计师-客户兼容性对审计收费和审计质量的影响。研究发现:审计师-客户兼容性与审计收费和审计质量均正相关;本土十大事务所的审计师-客户兼容性与审计收费和审计质量也正向关。研究结论为中国本土会计师事务所通过提升审计师-客户兼容性而实现“做强”提供了路径。 展开更多

关键词 审计师-客户兼容性 文本相似度 审计收费 审计质量

原文传递

关键审计事项披露与企业投资效率——基于文本分析的经验证据 被引量：37

17

作者 王帆 邹梦琪 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2022年第3期69-79,共11页

运用文本分析检验充分披露关键审计事项与企业投资效率的关系。结果发现,关键审计事项披露越详细、文本越精确,越能提升企业投资效率,而可读性、语调对投资效率影响有限。分析师盈余预测越准确、企业代理成本越低,越能促进详细程度、精... 运用文本分析检验充分披露关键审计事项与企业投资效率的关系。结果发现,关键审计事项披露越详细、文本越精确,越能提升企业投资效率,而可读性、语调对投资效率影响有限。分析师盈余预测越准确、企业代理成本越低,越能促进详细程度、精确性与投资效率间的正向关系。同时,高媒体关注、高机构投资者持股、低管理层过度自信企业的关键审计事项披露越详细、文本越精确,也越能提高投资效率。进一步发现,事项段和应对段披露越详细、事项段越可读、事项段越精确,越能显著提升投资效率;披露公司层面事项、对外投资事项以及非投资事项均会降低非效率投资。研究表明关键审计事项充分披露对企业资源配置具有正向作用,为监管机构改善审计报告披露模式提供了经验证据。 展开更多

关键词 文本分析 关键审计事项 充分披露 投资效率

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网络信息审计系统中的文本片断模糊分类算法 被引量：2

18

作者 李金库 张德运 +1 位作者 高鹏 孙钦东 《西安交通大学学报》 EI CAS CSCD 北大核心 2005年第8期800-803,共4页

分析了分段对文本分类的影响,提出了与文本语义密切相关的最大语义标志原则(MSMR)和段落间的语义激励原则(SIR),在模糊K-最近邻分类算法的基础上,应用这2个原则设计并实现了一种基于上下文的文本片断模糊分类算法.该算法依据SIR判断文... 分析了分段对文本分类的影响,提出了与文本语义密切相关的最大语义标志原则(MSMR)和段落间的语义激励原则(SIR),在模糊K-最近邻分类算法的基础上,应用这2个原则设计并实现了一种基于上下文的文本片断模糊分类算法.该算法依据SIR判断文本片段分类的相互影响,降低了片段分类的错误率,当某一片断类隶属度大于某一阈值时,依据MSMR判定可知,同一文档的后续片断均属于同一类别,这样就不用计算所有片断的类隶属度.实验表明:与模糊K-最近邻分类算法相比,所提算法能有效提高系统的查准率、查全率和正确率,其中查全率可提高16%以上;在同一会话中,由于被明确分类后的后续片段不需要计算类隶属度,所以算法总计算时间明显少于模糊K-最近邻分类算法,具有较高的分类效率. 展开更多

关键词 文本片段分类 信息审计 K-最近邻 模糊分类

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关键审计事项准则实施能提高分析师预测准确性吗? 被引量：14

19

作者 刘圻 牛艺琳 张呈 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2020年第4期121-131,共11页

我国于2016年12月批准印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》准则,主要初衷是促使审计师披露更多公司个性化信息和审计过程信息,试图同时解决审计报告信息含量不足和财务报告信息过载带给使用者的困扰。为了反映实施该准则的效果,本... 我国于2016年12月批准印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》准则,主要初衷是促使审计师披露更多公司个性化信息和审计过程信息,试图同时解决审计报告信息含量不足和财务报告信息过载带给使用者的困扰。为了反映实施该准则的效果,本文以中国2015-2017年沪深A股上市公司为样本,实证检验关键审计事项准则实施与分析师预测准确性的关系,并分别检验盈余管理和盈余透明度对两者关系的调节作用。研究发现,关键审计事项准则实施使得分析师预测准确性显著提高,上述关系在盈余管理程度高、盈余透明度低的公司更加明显;关键审计事项文本可读性越高的公司以及披露越多收入确认事项和资产减值事项的公司,分析师的预测准确性越高。 展开更多

关键词 审计报告 关键审计事项 分析师预测准确性 文本可读性

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MD&A文本相似性会影响审计风格吗? 被引量：2

20

作者 阳震青 占焱芳 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第5期26-36,共11页

“管理层讨论与分析”(MD&A)信息披露通常会受到管理层的影响,并带来相应的披露后果。以2014—2021年上市公司为研究样本,以审计师向客户发表非标准审计意见的准确度来衡量审计风格,实证检验MD&A文本相似性对审计风格的影响。... “管理层讨论与分析”(MD&A)信息披露通常会受到管理层的影响,并带来相应的披露后果。以2014—2021年上市公司为研究样本,以审计师向客户发表非标准审计意见的准确度来衡量审计风格,实证检验MD&A文本相似性对审计风格的影响。研究发现:MD&A文本相似性越高,审计风格越激进;分析师跟踪、信息披露质量和媒体关注度削弱了MD&A文本相似性与审计风格之间的正相关关系。影响机制研究发现:MD&A文本相似性越高,审计师投入的审计资源会越少,要求的收费水平就会降低,使得审计风格更加激进。异质性分析发现:MD&A文本语调更为积极的一组,MD&A文本相似性与审计风格之间的关系不显著,语调消极的一组二者之间仍存在显著的正相关关系,而MD&A文本可读性程度的高低不影响MD&A文本相似性和审计风格之间的关系。上述研究结论对监管机构落实审计师责任、审计师作出审计判断和投资者进行投资决策等具有一定的参考意义。 展开更多

关键词 MD&A 文本相似性 审计风格 审计意见 审计费用 分析师跟踪 信息披露 媒体关注度

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