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我国政府财务报告审计的需求与供给研究 被引量:2
1
作者 张国清 孔庆格 陈晓锋 《厦门大学学报(哲学社会科学版)》 北大核心 2025年第1期89-101,共13页
我国政府财务报告审计制度仍处于探索的初期,其创建首先要从政府主体需求动因和审计主体供给机制两方面进行探讨。代理理论、信号传递理论、管理控制和治理理论等为各类单位、部门、政府层面财务报告审计的需求动机和价值提供了不同的解... 我国政府财务报告审计制度仍处于探索的初期,其创建首先要从政府主体需求动因和审计主体供给机制两方面进行探讨。代理理论、信号传递理论、管理控制和治理理论等为各类单位、部门、政府层面财务报告审计的需求动机和价值提供了不同的解释,在此基础上根据我国“公民—人大—政府—部门—单位”的委托代理链条建立我国政府财务报告审计需求框架。基于代理理论、交易成本等经济学理论建立的政府财务报告审计供给框架,表明审计客户特征和审计师特征会影响政府财务报告审计供给的治理结构的选择,而治理结构又会影响以什么样的成本执行哪些审计业务以及最终的审计结果情况。对政府财务报告审计服务需求动因和供给动机的均衡分析则表明,在政府审计机关、民间审计机构、预算单位、各级人大等利益相关者共同参与形成的政府财务报告审计市场中,政府财务报告审计的需求和供给通过互动的方式均衡地决定,促进政府财务报告审计决策落地。 展开更多
关键词 政府财务报告审计 需求和价值 供给模式 均衡分析
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投资者审计需求与审计声誉关注——来自行业首次债券违约的证据 被引量:1
2
作者 陶然 《审计与经济研究》 北大核心 2025年第3期39-47,共9页
债券违约改变了投资者风险意识,进而提升了投资者对会计信息和审计的需求。研究发现,投资者审计需求提升后,投资者更关注审计声誉,表现为聘请声誉受损会计师事务所的发行人债券融资成本显著提升;发行人更关注审计声誉,表现为声誉受损的... 债券违约改变了投资者风险意识,进而提升了投资者对会计信息和审计的需求。研究发现,投资者审计需求提升后,投资者更关注审计声誉,表现为聘请声誉受损会计师事务所的发行人债券融资成本显著提升;发行人更关注审计声誉,表现为声誉受损的会计师事务所更易被更换。当投资者面临更高的债券投资风险时,审计声誉受损导致的债券融资成本增加更为显著;当债券融资对发行人越重要时,声誉受损导致的会计师事务所变更越显著。此外,投资者审计需求提升后,发行人和审计联合供给的产品——财务报告的质量显著提高,且这一效应在此前聘请声誉受损事务所的发行人中更为显著。这些结果表明,投资者审计需求提升后,投资者和发行人对审计声誉的关注显著增强,进而促进高质量审计服务的持续供给和资本市场信息环境改善。 展开更多
关键词 债券违约 投资者审计需求 审计声誉 审计选聘 信息供给 审计质量
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注册制改革是否强化了高质量审计需求?来自首次公开发行股票公司的证据
3
作者 陈丽红 周佳 +1 位作者 吕敏康 孙梦娜 《南开管理评论》 北大核心 2025年第10期88-100,共13页
注册制改革是资本市场高质量发展的重要助推器,其持续深化的关键在于中介机构能否归位尽责,本文立足于核准制和注册制并存的市场环境,探究注册制改革是否强化了资本市场对高质量审计的需求,进而夯实资本市场审计“看门人”的责任。研究... 注册制改革是资本市场高质量发展的重要助推器,其持续深化的关键在于中介机构能否归位尽责,本文立足于核准制和注册制并存的市场环境,探究注册制改革是否强化了资本市场对高质量审计的需求,进而夯实资本市场审计“看门人”的责任。研究发现,相较于核准制,注册制背景下的拟IPO公司更倾向于选择高质量审计,具体表现为更愿意聘请“八大”、IPO经验丰富及在拟IPO公司所处行业占据市场份额较高的事务所,且上述影响在代理成本和信息不对称程度较高及处于诉讼风险较高地区的公司样本中更显著。经济后果检验发现,注册制下拟IPO公司选择高质量审计能有效减少IPO审核问询问题数量、提高问询函回复质量、缩短IPO审核天数、抑制IPO盈余管理、降低上市首日抑价率和IPO后财务重述的概率。注册制下高质量审计需求也为事务所带来更高的审计收费。本文丰富了注册制背景下高质量审计需求及高质量审计服务作用的研究,并为深化注册制改革提供了可借鉴的思路。 展开更多
关键词 注册制改革 IPO审核 审计需求 事务所选择
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出具非标准审计意见对签字注册会计师声誉的影响 被引量:1
4
作者 肖静萱 伍利娜 《审计与经济研究》 北大核心 2025年第2期27-40,共14页
以我国A股上市公司的签字注册会计师为研究对象,实证检验了非标准审计意见的出具对签字注册会计师声誉的影响。以收到标准无保留意见客户的数量增长率和审计费用增长率作为声誉的代理变量,研究发现:出具非标准审计意见能够提升签字注册... 以我国A股上市公司的签字注册会计师为研究对象,实证检验了非标准审计意见的出具对签字注册会计师声誉的影响。以收到标准无保留意见客户的数量增长率和审计费用增长率作为声誉的代理变量,研究发现:出具非标准审计意见能够提升签字注册会计师的声誉,该结论在一系列稳健性检验后仍然成立。当非标准意见是向规模更大的客户出具或由复核合伙人审计师出具时,其对签字注册会计师声誉的提高作用更为显著。异质性检验表明当非标准意见是向民营企业和重要客户或由非四大审计师出具时,这种影响更为显著。研究还发现,出具非标准意见对声誉的影响在未来两年中持续存在。此外,出具非标准意见后,审计师客户组合中未被出具非标准意见的客户的盈余管理程度有所降低。研究结论丰富和发展了审计师个体审计质量与声誉关联性的文献。 展开更多
关键词 审计质量 审计意见 签字会计师声誉 利益相关者 审计师选择 审计需求 审计供给 信息不对称
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人工智能应用引发了技术审计服务需求吗? 被引量:1
5
作者 耀友福 《管理工程学报》 北大核心 2025年第6期47-60,共14页
人工智能技术进步为注册会计师行业创新转型和技术审计服务能力升级赋能,但现有的人工智能效应研究很少关注审计劳动力的技能需求方面。本文以2011—2021年中国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师需求视角,探究人工智能应用对审... 人工智能技术进步为注册会计师行业创新转型和技术审计服务能力升级赋能,但现有的人工智能效应研究很少关注审计劳动力的技能需求方面。本文以2011—2021年中国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师需求视角,探究人工智能应用对审计劳动力服务需求的影响。研究发现,人工智能应用会增加企业对技术审计服务的有效需求。机制检验发现,智能化转型所催生的技术风险管理需求是人工智能应用引发技术审计服务需求的重要渠道。异质性分析表明,人工智能应用赋能的技术审计服务需求效应在业务复杂度较高的企业和高科技企业中更明显。最后,从经济后果来看,由人工智能应用决定的预期技术审计服务需求效应会强化数字化与智能化业务关键审计事项风险披露的充分性。本文基于具有信息技术专有知识的审计师服务需求视角为数智化时代下审计市场劳动力技能需求变动提供了新证据,对加快审计人力资本的数字化与智能化能力培育和会计师事务所新质生产力发展具有重要借鉴意义。 展开更多
关键词 人工智能应用 技术审计服务需求 信息技术背景审计师 风险管理
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会计师事务所扩张方式对审计质量的影响 被引量:19
6
作者 唐建新 付新宇 陈冬 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期3-12,共10页
以2005年信永中和合并香港何锡麟会计师行案例、2006年中天华正和广州羊城加盟立信的品牌联盟案例作为实证研究对象,利用基本和修正的Jones模型计算的DA值作为审计质量的替代变量,考察事务所扩张前后三年审计质量是否发生显著变化。研... 以2005年信永中和合并香港何锡麟会计师行案例、2006年中天华正和广州羊城加盟立信的品牌联盟案例作为实证研究对象,利用基本和修正的Jones模型计算的DA值作为审计质量的替代变量,考察事务所扩张前后三年审计质量是否发生显著变化。研究发现:第一,信永中和合并何锡麟会计师行后,审计质量整体上有明显提高,主要是内地分所的审计质量有明显改善,信永中和(香港)的审计质量亦略有提高;第二,立信系各成员所通过品牌联盟的方式扩张,虽然加盟小所审计质量有所提高,但是立信会计师事务所本身的审计质量明显下降,立信系整体审计质量在联盟后出现下降。研究表明,会计师事务所扩张的实质性整合是提高审计质量的关键。 展开更多
关键词 会计师事务所扩张 审计质量 审计收费 审计风险 审计市场 盈余管理 审计行业专长 审计需求 审计能力
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治理视角下公立医院审计需求与服务模式完善路径 被引量:8
7
作者 洪学智 赵西卜 +2 位作者 吴欣 邓盼 戴力辉 《中国卫生经济》 北大核心 2014年第12期106-108,共3页
目的:分析治理视角下公立医院审计需求及服务完善路径。方法:运用委托代理理论、利益相关者等理论,分析法人治理改革中的公立医院监管问题及相应的审计服务需求以及目前审计服务模式存在的问题。结果:现有审计模式忽视了外部治理层的审... 目的:分析治理视角下公立医院审计需求及服务完善路径。方法:运用委托代理理论、利益相关者等理论,分析法人治理改革中的公立医院监管问题及相应的审计服务需求以及目前审计服务模式存在的问题。结果:现有审计模式忽视了外部治理层的审计需求,重合规审计、轻绩效审计。结论:建议构建基于利益相关者参与,以决策有用为目标导向的审计服务模式,以服务于医院治理需求。 展开更多
关键词 公立医院 审计需求 模式 治理
原文传递
国家治理视域下政府财务报告审计的机制构建 被引量:33
8
作者 周曙光 陈志斌 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期19-30,共12页
文章基于"理论分析——经验借鉴——机制构建"的逻辑,首先综合运用治理工具理论、公共受托责任理论、信号传递理论等基础理论,系统剖析了国家治理视域下政府财务报告审计的需求与目标定位;其次,分析了西方主要国家关于政府财... 文章基于"理论分析——经验借鉴——机制构建"的逻辑,首先综合运用治理工具理论、公共受托责任理论、信号传递理论等基础理论,系统剖析了国家治理视域下政府财务报告审计的需求与目标定位;其次,分析了西方主要国家关于政府财务报告审计的实践,并从审计主体、审计准则等方面提出可供中国政府财务报告审计机制建设借鉴的经验;最后,从委托机制、执行机制、结果报送与运用机制、保障机制四个层面构建了政府财务报告审计机制,解决了"谁来审、审什么、如何审、审计结果如何报送与运用、如何保障审计有效实施"等基本问题。 展开更多
关键词 政府财务报告审计 国家治理 机制构建 审计需求 审计主体
原文传递
论建立乡镇政府审计机关的必要性--基于审计需求和审计主体的理论框架 被引量:12
9
作者 王家新 郑石桥 +1 位作者 吕君杰 张耀中 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第1期18-26,共9页
以资源为基础的委托代理关系、激励不相容、信息不对称、环境不确定性,这些是主要的审计需求因素,独立性和审计成本是影响委托人构建或选择审计主体的主要因素。根据上述理论框架分析,乡镇政府各行政部门、乡镇直属事业单位、村居集体... 以资源为基础的委托代理关系、激励不相容、信息不对称、环境不确定性,这些是主要的审计需求因素,独立性和审计成本是影响委托人构建或选择审计主体的主要因素。根据上述理论框架分析,乡镇政府各行政部门、乡镇直属事业单位、村居集体经济组织、乡镇集体经济企业、村居委员会这些组织对乡镇政府审计机关作为优先审计主体有着稳定和相当规模的需求,从独立性和成本效益原则两个视角,为了满足乡镇审计需求,组建乡镇政府审计机关是完全必要的。 展开更多
关键词 乡镇政府审计机关 乡镇集体经济组织审计 审计需求 审计主体 乡镇政府审计 政府审计制度 国家审计制度 基层组织审计 乡镇审计[
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我国国家审计质量影响因素研究——基于2002—2007年省际面板数据的分析 被引量:40
10
作者 叶子荣 马东山 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期12-24,共13页
国家审计质量可以从揭示功能和抵御功能两个角度来解读。在充分考虑审计需求和审计供给影响因素的基础上,以2002—2007年30个省、市、自治区为研究样本,从国家审计质量链条的角度,构建了面板数据模型,研究了我国国家审计质量的影响因素... 国家审计质量可以从揭示功能和抵御功能两个角度来解读。在充分考虑审计需求和审计供给影响因素的基础上,以2002—2007年30个省、市、自治区为研究样本,从国家审计质量链条的角度,构建了面板数据模型,研究了我国国家审计质量的影响因素,探讨了我国国家审计质量存在的问题,提出了提高我国国家审计质量的对策建议。 展开更多
关键词 国家审计功能 "免疫系统"论 审计质量 国家审计质量链条 政府审计 公共受托责任 审计需求 审计供给
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民间审计地域特征研究——来自中国A股市场的证据 被引量:19
11
作者 吕兆德 朱星文 宗文龙 《统计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第1期40-46,共7页
我国民间审计在恢复发展历程中,曾经造成了审计市场严重的地域割据现象。在上个世纪末,有关部门对此进行了大力整顿。时至今日,我国审计市场的地域结构如何?是什么因素影响公司选择本地还是外地事务所?本文使用我国A股上市公司数据,对... 我国民间审计在恢复发展历程中,曾经造成了审计市场严重的地域割据现象。在上个世纪末,有关部门对此进行了大力整顿。时至今日,我国审计市场的地域结构如何?是什么因素影响公司选择本地还是外地事务所?本文使用我国A股上市公司数据,对此做了研究。一方面通过描述性统计,笔者认为我国当前会计师事务所的分布在地域上非常不均衡,东部经济发达地区占据了绝大部分;另一方面,通过Logit/Probit回归,我们分析了影响公司选择本地事务所的因素,笔者认为主要的影响因素是公司所在地的审计服务供给量和需求量,而公司自身特征与公司对事务所的地域选择行为无关。 展开更多
关键词 审计地域性 本地审计供给量 本地审计需求量 Logit/Probit回归
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制度环境、审计市场集中度与审计质量 被引量:41
12
作者 刘斌 王雷 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第4期22-29,共8页
使用2008—2011年沪、深A股上市公司的数据,考察审计市场集中度与审计质量的关系及外部制度环境的调节作用。研究发现,在全样本中,审计市场集中度与审计质量显著负相关,审计市场集中度的提高并未改善审计质量,而且外部制度环境的调节作... 使用2008—2011年沪、深A股上市公司的数据,考察审计市场集中度与审计质量的关系及外部制度环境的调节作用。研究发现,在全样本中,审计市场集中度与审计质量显著负相关,审计市场集中度的提高并未改善审计质量,而且外部制度环境的调节作用并不显著。进一步按照外部制度环境分组检验的结果发现,在制度环境较好的地区,审计市场集中度与审计质量显著负相关,说明外部制度环境的改善可以减弱审计市场集中度对审计质量的负向影响。 展开更多
关键词 制度环境 审计市场集中度 审计质量 会计信息质量 审计市场 审计供给 审计需求
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我国审计需求的异化及制度成因 被引量:7
13
作者 刘明辉 王恩山 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第4期3-12,共10页
审计需求是影响审计市场乃至资本市场发展的重要因素。审计需求的异化现象在我国资本市场的特定时期或特定范围内显著存在,是高质量审计需求缺乏的表现。这种现象可分为审计需求的低质量偏好、审计需求的无所谓态度、审计需求的行政依... 审计需求是影响审计市场乃至资本市场发展的重要因素。审计需求的异化现象在我国资本市场的特定时期或特定范围内显著存在,是高质量审计需求缺乏的表现。这种现象可分为审计需求的低质量偏好、审计需求的无所谓态度、审计需求的行政依赖三种。诱导审计需求产生异化的制度原因是股权表决中"资本多数决"原则实质性剥夺了中小股东的监督权;国有企业和政府存在难以割舍的荣辱与共的关系;新股发行资格的行政管制以及对虚假陈述的法律惩戒不足。抑制审计需求异化的制度改革主要是通过建立分类表决机制等确保外部股东的监督权,进一步阻隔政府和企业之间的产权联系,实行登记制等市场化的新股发行制度,通过集团诉讼等提高投资者参与虚假陈述法律诉讼的热情。 展开更多
关键词 审计需求 审计需求异化 审计师选择 审计市场 制度 股权表决
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终极控制人、事务所变更与审计质量——来自中国上市公司的经验证据 被引量:13
14
作者 毛丽娟 陶蕾 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期50-59,共10页
基于终极产权论和委托代理理论,从审计需求视角探讨审计质量的影响因素。以我国2006—2010年A股上市公司作为研究样本,追溯至上市公司的终极控制人,结合事务所变更的动态变量,研究终极控制人及其性质对会计师事务所选择的影响。实证发现... 基于终极产权论和委托代理理论,从审计需求视角探讨审计质量的影响因素。以我国2006—2010年A股上市公司作为研究样本,追溯至上市公司的终极控制人,结合事务所变更的动态变量,研究终极控制人及其性质对会计师事务所选择的影响。实证发现,我国上市公司终极控制人及其性质的变更均会导致会计师事务所的变更,并且当终极控制人性质由非国家控制人变更为国家控制人时,企业对会计师事务所的选择会倾向于由高质量所变更为低质量所。研究结果表明,终极控制人及其性质是影响我国上市公司审计质量的重要因素之一。 展开更多
关键词 终极控制人 事务所变更 审计质量 审计供给 审计需求 审计功能 审计市场 审计师选择
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政府干预、社会资本与审计需求——中国上市公司的经验研究 被引量:4
15
作者 黄新建 严虹 唐良霞 《重庆大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2012年第6期24-28,共5页
文章通过实证的方式检验了上市公司政府干预、社会资本与审计需求之间的关系。研究发现转轨经济下政府干预严重的地区,审计质量降低;对国有企业进一步研究发现,如果地方社会资本更高,其所在地的国有企业高质量的审计则会被减弱。
关键词 政府干预 社会资本 审计需求
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注册会计师审计质量的经济学分析 被引量:17
16
作者 张奇峰 雷光勇 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2006年第4期61-67,共7页
由于我国公司治理不完善而引发的独立审计的代理需求不足,以及特定融资制度下对低质量审计的需求强劲,使得我国独立审计的自愿性需求严重匮乏,从而审计师缺乏提高审计质量的内在经济动机;另一方面,现有法规对审计师的激励不足、约束不够... 由于我国公司治理不完善而引发的独立审计的代理需求不足,以及特定融资制度下对低质量审计的需求强劲,使得我国独立审计的自愿性需求严重匮乏,从而审计师缺乏提高审计质量的内在经济动机;另一方面,现有法规对审计师的激励不足、约束不够,因此目前审计师提供的审计服务质量难以达到社会公众的期望。所以,为了改善独立审计质量,政府有必要加大对违法审计师的惩处,更有必要推动对高质量审计的需求。 展开更多
关键词 审计质量 自愿性需求 独立审计
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政府绩效审计供需均衡分析——基于公共产品供需均衡视角 被引量:18
17
作者 赵保卿 谭先华 王巧荣 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第1期26-30,44,共6页
政府绩效审计是一种公共产品,公共产品供需均衡理论影响着绩效审计供给和需求的性质、数量以及均衡过程。实现政府绩效审计供需均衡要依据公共产品供需理论,结合我国政府绩效审计供需状况和存在的具体问题,刺激需求,促进供给,实现二者互... 政府绩效审计是一种公共产品,公共产品供需均衡理论影响着绩效审计供给和需求的性质、数量以及均衡过程。实现政府绩效审计供需均衡要依据公共产品供需理论,结合我国政府绩效审计供需状况和存在的具体问题,刺激需求,促进供给,实现二者互动;以动态与变化的眼光分析和考察决定互动的诸多因素,进而构建合理有效的均衡实现机制。 展开更多
关键词 政府绩效审计 供需均衡 准公共产品 边际社会效益 边际社会成本
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境外投资者与高质量审计需求——来自沪港通政策实施的证据 被引量:73
18
作者 周冬华 方瑄 黄文德 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第6期56-64,共9页
沪港通作为我国资本市场实行高水平开放的措施之一,受到社会各界的关注。本文利用2014年启动的沪港通政策作为外生事件冲击,采用双重差分法实证研究了沪港通政策实施对审计需求和审计质量的影响。结果发现,"沪港通"政策的实... 沪港通作为我国资本市场实行高水平开放的措施之一,受到社会各界的关注。本文利用2014年启动的沪港通政策作为外生事件冲击,采用双重差分法实证研究了沪港通政策实施对审计需求和审计质量的影响。结果发现,"沪港通"政策的实施显著提高了标的公司的审计需求,表现为聘请高质量的会计师事务所,支付更高的审计费用;与此同时,"沪港通"政策的实施也提高了审计质量,表现为上市公司获取更多的标准审计意见以及更少的盈余管理行为。这表明"沪港通"政策引入境外投资者,改善了上市公司的信息环境。更进一步地,对于交叉上市公司以及融资融券标的上市公司,"沪港通"的实施并没有显著影响。本文研究结论对于沪港通政策的实施效果评价具有重要意义,为我国资本市场进一步高水平对外开放提供经验证据。 展开更多
关键词 沪港通 境外投资者 审计需求 审计质量
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重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更 被引量:7
19
作者 常京萍 侯晓红 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第4期30-39,共10页
通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变... 通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。 展开更多
关键词 重大资产重组 审计师行业专长 审计师变更 审计成本 审计需求 审计供给
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审计师声誉作用机制研究——从审计需求的视角出发 被引量:5
20
作者 许钊 张立民 《北京交通大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2016年第2期71-79,共9页
审计师声誉是社会公众和利益相关者对于审计师的整体认知与评价,是审计服务质量的重要度量指标。从审计需求的两个基本理论--审计需求的代理理论和信息理论出发,分析审计师声誉的影响机理和作用路径。发现,审计需求会导致市场对审计师... 审计师声誉是社会公众和利益相关者对于审计师的整体认知与评价,是审计服务质量的重要度量指标。从审计需求的两个基本理论--审计需求的代理理论和信息理论出发,分析审计师声誉的影响机理和作用路径。发现,审计需求会导致市场对审计师声誉的关注,高声誉的审计师可以限制机会主义行为,降低财务报告舞弊风险。进一步的分析表明:事务所的做大做强策略可以提升审计师声誉,而审计师声誉的提升不仅对完善审计市场的良好运行有决定性作用,还对整个资本市场的发展有显著的影响。 展开更多
关键词 审计师声誉 审计需求 代理理论 信号理论
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