国际税收协定中的受益所有人概念与认定问题 被引量：18

1

作者 廖益新 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2014年第6期141-156,共16页

关于国际税收协定中的受益所有人概念和认定标准,国际税法理论和实践中存在诸多认识分歧。经合组织财税事务委员会晚近公布的《OECD税收协定范本中受益所有人概念的说明(讨论稿)》,对受益所有人概念和认定标准作出了相对明确的界定说明... 关于国际税收协定中的受益所有人概念和认定标准,国际税法理论和实践中存在诸多认识分歧。经合组织财税事务委员会晚近公布的《OECD税收协定范本中受益所有人概念的说明(讨论稿)》,对受益所有人概念和认定标准作出了相对明确的界定说明,并获得国际社会各界的广泛认同,这预示着未来的国际共识标准的形成。中国目前建立在国税函[2009]601号文基础上的受益所有人概念和认定标准,与上述国际共识标准存在明显差异和适用问题,有必要进行修改调整以与国际共识标准接轨。 展开更多

关键词 税收协定 受益所有人 滥用协定 国际避税

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论国际税收秩序演进中的法制输出 被引量：16

2

作者 张泽平 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2023年第6期79-94,共16页

法制输出是发达国家建立和维系传统国际秩序的重要途径之一。在以国际税收信息交换制度、税收争议解决机制和全球最低税制度的发展为代表的国际税收秩序演进过程中,充分体现了由发达国家以经合组织为平台,通过法制输出推动其国内立法国... 法制输出是发达国家建立和维系传统国际秩序的重要途径之一。在以国际税收信息交换制度、税收争议解决机制和全球最低税制度的发展为代表的国际税收秩序演进过程中,充分体现了由发达国家以经合组织为平台,通过法制输出推动其国内立法国际化,建立符合其利益的国际标准这一传统路径。与“长臂管辖”或“国内法域外适用”相比,法制输出不仅有利于形成输出方旨在实现的国际标准,而且可以避免与他国法律效力之间的冲突。法制输出背离了国际法的生成逻辑。在当下国际税收秩序变革的关键时期,我国应充分认识法制输出对国际税收秩序走向的影响,增强我国在国际税收秩序变革进程中的主体意识;提升涉外法制建设的广度和深度,统筹推进国内法治和涉外法治;推动构建以联合国为主导的国际税收治理新平台。 展开更多

关键词 国际税收秩序 税收信息交换 国际税收争议解决 全球最低税 法制输出

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资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT 被引量：2

3

作者 那力 叶莉娜 《东北大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2013年第4期403-408,共6页

公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前... 公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前扣除。二者都保持投资的税收中性。ACE导致税基变窄、税率提高、资金成本降低;CBIT则导致税基变宽、税率降低、资金成本提高。从对投资区位选择的影响看,在ACE下法定税率的提高会降低投资回报,投资会流向法定税率较低的国家,但资金成本下降相当于提高了公司的投资回报,会产生吸引投资的效果。在CBIT下,资金成本上升会引起投资下降。 展开更多

关键词 国际税法 资本弱化 公司股权津贴(ACE) 综合经营所得税(CBIT)

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中国与“一带一路”国家税收征管合作的完善与创新 被引量：7

4

作者 崔晓静 熊昕 《学术论坛》 CSSCI 北大核心 2019年第4期61-71,共11页

随着"一带一路"建设深入推进,沿线各国越来越意识到税收在优化生产要素配置、推动国际经贸合作等方面发挥的重要作用。加强税收征管合作既是沿线国家的理性选择,也是跨境纳税人的殷切期待。但是,当前我国与沿线国家在税收征... 随着"一带一路"建设深入推进,沿线各国越来越意识到税收在优化生产要素配置、推动国际经贸合作等方面发挥的重要作用。加强税收征管合作既是沿线国家的理性选择,也是跨境纳税人的殷切期待。但是,当前我国与沿线国家在税收征管合作方面存在诸多局限,税收情报交换、税收追索协助均未能得到有效落实,种种问题亟待解决。文章结合我国税收征管实践的现状,分析我国与沿线国家深化税收征管合作的困境,并通过考察税收情报交换的域外发展趋势和税收追索协助的域外实践经验,力争对完善创新我国与沿线国家税收情报交换、税收追索协助提出有针对性的合理建议,同时建议我国积极参与构建区域税收征管合作平台,提升沿线国家税收征管能力,从而有效促进我国与沿线各国的税收征管合作,切实营造透明公平、增长友好型的税收环境。 展开更多

关键词 "一带一路" 税收情报交换 税收追索协助 国际税法

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反跨国逃税避税的法律问题研究 被引量：5

5

作者 廖凡 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2015年第11期2-10,共9页

各国税收法律制度存在的差异和国家之间税收征管信息的不对称是跨国逃税避税得以盛行的根源所在。各国为了应对跨国逃税避免,从单边、双边和多边三个层面采取相应的措施。美国推行《海外账户税收合规法》,瑞士在双边税收协定中强化税收... 各国税收法律制度存在的差异和国家之间税收征管信息的不对称是跨国逃税避税得以盛行的根源所在。各国为了应对跨国逃税避免,从单边、双边和多边三个层面采取相应的措施。美国推行《海外账户税收合规法》,瑞士在双边税收协定中强化税收情报交换义务,经合组织修订《多边税收征管互助公约》、实施《税基侵蚀和利润转移问题行动计划》、制定《涉税金融账户信息自动交换标准》,分别代表了这三个层面上的国际动向和趋势。我国近年来在反跨国逃税避税国内立法和国际合作方面均取得显著进展,目前需要从适应《多边税收征管互助公约》要求完善《税收征管法》及相关制度、提高税收情报交换和利用能力、完善一般反避税措施及其他反避税规则、妥善应对美国推行《海外账户税收合规法》实施等四个方面做出进一步努力。 展开更多

关键词 跨国逃税避税 一般反避税规则 自动情报交换 预提税 政府间协定

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CPTPP税收措施规则解析及中国应对 被引量：4

6

作者 崔晓静 陈镜先 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第2期61-67,共7页

CPTPP第29章第29.4条对税收措施作出了规定。在处理自身与税收条约的关系时,CPTPP确立了税收条约优先原则。CPTPP对税收措施的规制是有限的,第5款明确了对进出口产品采取的税收措施应遵循的规则,第6款明确了对投资、跨境服务贸易和数字... CPTPP第29章第29.4条对税收措施作出了规定。在处理自身与税收条约的关系时,CPTPP确立了税收条约优先原则。CPTPP对税收措施的规制是有限的,第5款明确了对进出口产品采取的税收措施应遵循的规则,第6款明确了对投资、跨境服务贸易和数字产品采取的税收措施应遵循的规则,第7款涉及禁止履行要求规则对税收措施的规制,第8款涉及征收与补偿规则对税收措施的规制。中国应当对相关条款进行仔细研究,为加入CPTPP的谈判做好充分的准备。 展开更多

关键词 CPTPP 区域贸易协定 税收措施 中国

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《中德税收协定》的现状与发展趋势 被引量：4

7

作者 刘剑文 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2012年第2期130-137,共8页

中德两国互为重要的经济贸易伙伴国。《中德税收协定》自1985年签订以来,成为两国解决双重征税和防止逃漏税问题的法律准则。然而,《中德税收协定》实施后,中国不断地推进税制改革,两国间经贸往来出现了新的形式,与此同时,国际税法理论... 中德两国互为重要的经济贸易伙伴国。《中德税收协定》自1985年签订以来,成为两国解决双重征税和防止逃漏税问题的法律准则。然而,《中德税收协定》实施后,中国不断地推进税制改革,两国间经贸往来出现了新的形式,与此同时,国际税法理论也有了新的发展。因此,适时修改《中德税收协定》是必要的。尽管中国在德国的投资已有所发展,但是应当清醒地看到,中国仍是资本输入国,在修订《中德税收协定》时,应当坚持来源地管辖权为主和适当兼顾居民管辖权的原则。 展开更多

关键词 《中德税收协定》 双边经济活动 双重征税避免

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荷兰涉及农业税收的法律制度评析 被引量：1

8

作者 任际 刘畅 《社会科学辑刊》 CSSCI 北大核心 2011年第1期104-107,共4页

荷兰涉及农业的税收法律制度以减税和政策协调为主要特点,以供应学派和中性税收作为理论支撑,其先进性还表现为与欧盟及WTO相关规定的一致性。荷兰涉及农业税收的法律制度对荷兰创造其农业奇迹和推动经济发展的过程中,起到了至关重要的... 荷兰涉及农业的税收法律制度以减税和政策协调为主要特点,以供应学派和中性税收作为理论支撑,其先进性还表现为与欧盟及WTO相关规定的一致性。荷兰涉及农业税收的法律制度对荷兰创造其农业奇迹和推动经济发展的过程中,起到了至关重要的作用。在我国,农业发展面临着税收优惠有待于完善、整体政策效果有待于提升、生产率及环境保护等方面的税收联系有待观察等困境,分析与比较别国涉及农业的税收法律制度,尤其是荷兰涉及农业税收法律制度的特征对我国农业税收制度的发展具有借鉴意义。 展开更多

关键词 荷兰涉农税收 法律制度特征 减税与政策协调

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跨国公司与国际税收征管合作:地位和态度的嬗变 被引量：2

9

作者 叶莉娜 《国际商务研究》 北大核心 2015年第6期70-76,共7页

跨国公司是催生国际税收征管合作的主要驱动力。可以从两个维度看待跨国公司与国际税收征管合作的关系:一方面,跨国公司是国际税收征管合作最重要的规制对象;另一方面,跨国公司是催生、挑战、改变和发展国际税收征管合作的驱动力。因此... 跨国公司是催生国际税收征管合作的主要驱动力。可以从两个维度看待跨国公司与国际税收征管合作的关系:一方面,跨国公司是国际税收征管合作最重要的规制对象;另一方面,跨国公司是催生、挑战、改变和发展国际税收征管合作的驱动力。因此,跨国公司与国际税收征管合作之间的关系,必然需要实现两个方面的转变:第一,从态度上来讲,实现跨国公司对国际税收征管合作从对抗和被动服从阶段向自愿服从和自愿配合阶段的嬗变。第二,从地位上来说,实现跨国公司从国际税收征管合作规制对象向参与者的转变。国际社会对此非常关注,并已经开始深入的调查研究和立法实践。我国也应当从加强与跨国公司的对话和合作、为大企业纳税人建立"量身定做"的税收服务、建立大企业税收风险反馈机制等方面做出积极应对。 展开更多

关键词 跨国公司 国际税收征管合作 自愿服从 参与者

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从国际法视角看欧盟航空排放单边征税措施的违法性 被引量：2

10

作者 徐冬根 常紫星 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2013年第6期25-31,共7页

欧洲议会和欧盟委员会发布的第2008/101/EC指令,规定从2012年起,所有飞往或飞离欧盟成员国的航班均成为欧盟碳排放交易体系的管制对象,并且该体系对排放量的计算标准是从飞机起飞地至降落地的全部里程,而不是飞经欧盟领空的里程。欧盟... 欧洲议会和欧盟委员会发布的第2008/101/EC指令,规定从2012年起,所有飞往或飞离欧盟成员国的航班均成为欧盟碳排放交易体系的管制对象,并且该体系对排放量的计算标准是从飞机起飞地至降落地的全部里程,而不是飞经欧盟领空的里程。欧盟所采取的航空排放单边征税措施不但违反了《联合国气候变化框架公约》和《京都议定书》等国际法上所确立的共同但有区别的责任原则和非歧视原则,而且违反了《芝加哥公约》中的领空主权原则、避免单方收费原则和空中规则原则,其实施的域外管辖权侵犯了其他主权国家的排他性管辖权,违反了国际法原则和准则。从国际法视角看,欧盟航空排放单边征税措施是违法的。 展开更多

关键词 碳税 共同但有区别的责任 域外管辖

原文传递

转移定价税制的国际最新发展及对我国的启示 被引量：2

11

作者 吕立伟 丁小云 任海峙 《承德职业学院学报》 2005年第4期34-37,共4页

转移定价税制作为一种基于税收考虑而对关联企业间转移定价进行调整或税务处理的法规体系,是遏制和防止跨国集团公司内部关联企业间的避税行为,从而维护本国经济权益和市场公平竞争的基本制度保障。本文拟对转移定价税制的国际最新发展... 转移定价税制作为一种基于税收考虑而对关联企业间转移定价进行调整或税务处理的法规体系,是遏制和防止跨国集团公司内部关联企业间的避税行为,从而维护本国经济权益和市场公平竞争的基本制度保障。本文拟对转移定价税制的国际最新发展作一简要介绍和阐释,并从中得到启示,提出我国转移定价税制的完善对策。 展开更多

关键词 转移定价税制 发展 启示

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现代税法价值新探 被引量：1

12

作者 马国权 《商业时代》 北大核心 2009年第21期59-61,共3页

可持续发展理念下现代税法价值观的确立是对传统税法价值取向的反思和补充,代表了人类未来的发展模式与方向,亦代表了中国税法所追求的法制理想:税收调控的目的不止局限于经济发展,也注重环境和社会的可持续发展,对缓解经济增长过程中... 可持续发展理念下现代税法价值观的确立是对传统税法价值取向的反思和补充,代表了人类未来的发展模式与方向,亦代表了中国税法所追求的法制理想:税收调控的目的不止局限于经济发展,也注重环境和社会的可持续发展,对缓解经济增长过程中出现的问题有了理念性的指导。本文在解析税法传统价值的基础上,对现代税法价值进行了探讨。 展开更多

关键词 可持续发展 税法价值 代内公平 代际公平

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论国际反避税的性质及措施 被引量：1

13

作者 刘轩溢 《黑龙江省政法管理干部学院学报》 2011年第1期137-139,共3页

目前,以美国为首的众多国家,以严厉的惩罚机制来对治国际避税。但同时对于国际避税的概念和法律性质各国学者众说纷纭,在对其法律性质不甚明确的时候,以惩罚机制来对治避税是缺乏法律依据的,应以国际避税的后果为标准来进行国际合作,进... 目前,以美国为首的众多国家,以严厉的惩罚机制来对治国际避税。但同时对于国际避税的概念和法律性质各国学者众说纷纭,在对其法律性质不甚明确的时候,以惩罚机制来对治避税是缺乏法律依据的,应以国际避税的后果为标准来进行国际合作,进而国际反避税。 展开更多

关键词 国际避税 法律性质 反避税

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改价销售避税的国家税权保护

14

作者 王淼 郎雨竹 《社会科学辑刊》 CSSCI 北大核心 2014年第5期69-73,共5页

改价销售(re-invoicing)是关联企业利用CFC规则中"积极所得免税"的避税行为,严重侵蚀国家税收主权。近来,改价销售问题在OECD成员中引起关注,美国、澳大利亚、英国等国家已有相应立法。国际上,保护国家税权的改价销售立法模... 改价销售(re-invoicing)是关联企业利用CFC规则中"积极所得免税"的避税行为,严重侵蚀国家税收主权。近来,改价销售问题在OECD成员中引起关注,美国、澳大利亚、英国等国家已有相应立法。国际上,保护国家税权的改价销售立法模式有二:一是脆弱的转让定价规则;二是严格的外国基地公司销售规则。我国尚无改价销售立法,鉴于我国税收立法水平和改价销售转让定价避税的实践,我国应当坚持动态平衡理念完善现行税法,引入外国基地公司销售规则和消极所得概念,建立账户信息公开制度,以此来打击改价销售,保护国家税权。 展开更多

关键词 改价销售 转让定价 外国基地公司 税收主权

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双边税收协定与最惠国待遇的关系辨析

15

作者 邵朱励 《黑龙江省政法管理干部学院学报》 2010年第6期111-114,共4页

双边税收协定处理的主要是直接税的国际协调问题,而最惠国待遇在贸易、投资等领域被广泛使用,但是在直接税领域却并不是一个普遍存在的待遇标准。WTO协定中的最惠国待遇并不适用于双边税收协定,我国对外谈签的双边税收协定也不包含最惠... 双边税收协定处理的主要是直接税的国际协调问题,而最惠国待遇在贸易、投资等领域被广泛使用,但是在直接税领域却并不是一个普遍存在的待遇标准。WTO协定中的最惠国待遇并不适用于双边税收协定,我国对外谈签的双边税收协定也不包含最惠国待遇条款,我国在双边税收协定领域不承担最惠国待遇义务。 展开更多

关键词 最惠国待遇 双边税收协定 直接税

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“一带一路”背景下采矿业对外投资的纳税筹划风险研究 被引量：1

16

作者 吴桢 邱卫林 《国际商务财会》 2021年第5期56-58,共3页

“一带一路”沿线国家矿产资源丰富,成为我国采矿业向外发展的好去处。我国采矿业在“一带一路”沿线国家投资存量较高,相关企业在国外的发展中不可避免的遇到很多税务上的问题。文章着重分析采矿业在“一带一路”沿线国家投资时遇到的... “一带一路”沿线国家矿产资源丰富,成为我国采矿业向外发展的好去处。我国采矿业在“一带一路”沿线国家投资存量较高,相关企业在国外的发展中不可避免的遇到很多税务上的问题。文章着重分析采矿业在“一带一路”沿线国家投资时遇到的纳税筹划问题,包括纳税筹划意识低下、政策解读及应用能力缺乏、忽视和税务机关的交流以及在制定纳税筹划方案时制定和执行不当,提出提高人员素质、加强企业内部协作、注重外部环境变化、加强和税务机构沟通以及合理利用税务代理机构的改进措施。 展开更多

关键词 一带一路 采矿业 对外投资 纳税筹划风险

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中国双边税收协定的变化趋势及应对策略 被引量：6

17

作者 李茂 刘思海 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第5期45-55,共11页

自2007年以来,中国和15个缔约国进行了双边税收协定修订工作。修订后的双边税收协定引入了一般反避税规则和特别反避税规则,完善了税收行政合作条款,突显了反避税的目的,并且通过提高常设机构的认定标准,减免投资所得的预提税率,以及扩... 自2007年以来,中国和15个缔约国进行了双边税收协定修订工作。修订后的双边税收协定引入了一般反避税规则和特别反避税规则,完善了税收行政合作条款,突显了反避税的目的,并且通过提高常设机构的认定标准,减免投资所得的预提税率,以及扩大劳动所得条款的居民国征税权,体现了税收管辖权的立场向的转变。税收协定目的和税收管辖权立场变化的主要原因是中国实施了《企业所得税法》,签订了《多边税收征管互助公约》和《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》,以及推行“一带一路”倡议。中国在未来谈签、修订双边税收协定时,应兼顾来源地税收管辖权和居民税收管辖权,完善税收协定的反避税规则,积极和“一带一路”沿线国家谈签、修订双边税收协定。 展开更多

关键词 税收协定 税收管辖权 反避税 “一带一路”倡议

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美国关税税率决定机制中行政与立法的权力分配 被引量：5

18

作者 郑伊 《政法论丛》 CSSCI 北大核心 2019年第2期129-141,共13页

关税税率具有多元性、对外性、政策性的特点,行政与立法二元参与是构建关税税率决定机制的必然选择。如何平衡权力分配的二元性和税收法定原则是关税税率决定机制中的核心问题。美国法律对行政参与关税立法授权和控权并举,总统在授权下... 关税税率具有多元性、对外性、政策性的特点,行政与立法二元参与是构建关税税率决定机制的必然选择。如何平衡权力分配的二元性和税收法定原则是关税税率决定机制中的核心问题。美国法律对行政参与关税立法授权和控权并举,总统在授权下决定协定关税、特别关税、临时关税税率,但国会掌控对行政立法的授权原则和方式。整体上,国会将关税税率立法权层层切割,根据现实需要,在确定的年限内分步授权予总统;操作中,关税税率实体性内容由行政机关决定,但行政立法权的行使方式必须严格遵循国会制定的程序性的法律,且关税税率最终的决定权属于国会。近年来,总统对临时关税的立法权日渐座大,税率决定权的分配和平衡仍应持续关注。 展开更多

关键词 关税税率 授权立法 权力分配 税收法定

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后BEPS时代我国税收协定政策研究 被引量：2

19

作者 董敬怡 《财会月刊》 北大核心 2019年第16期129-133,共5页

自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六... 自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六”提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。 展开更多

关键词 税基侵蚀 利润转移 税收协定滥用 东盟国家

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欧盟数字税协调及影响分析 被引量：1

20

作者 高以晴 《海南金融》 2021年第7期42-49,87,共9页

随着数字经济的兴起,传统国际税收制度遭受严重冲击。新业态导致剩余利润集中,国家间税收利益冲突升级,以美欧对峙为代表。2018年3月21日,欧盟发布关于数字经济公平征税的一揽子计划,因未一致通过暂时搁浅。而欧盟成员国相继开征单边数... 随着数字经济的兴起,传统国际税收制度遭受严重冲击。新业态导致剩余利润集中,国家间税收利益冲突升级,以美欧对峙为代表。2018年3月21日,欧盟发布关于数字经济公平征税的一揽子计划,因未一致通过暂时搁浅。而欧盟成员国相继开征单边数字服务税加剧了国际税收规则碎片化发展态势。对此,欧盟数字税协调存在政治层面缺乏合作共识、制度层面合理性存疑、技术层面征管差异化三大困境亟待解决。欧盟数字税协调对重塑国际税收秩序具有长效影响,对征纳主体将产生不同的经济效应。 展开更多

关键词 欧盟数字税 数字经济 协调

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